O'zbekistonda soliq jarimalari va penya — ikki xil vosita. Penya soliqni to'lash muddati o'tkazib yuborilgan har bir kun uchun Markaziy bank qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida avtomatik hisoblanadi. Jarima (moliyaviy sanksiya) esa aniq qoidabuzarlik uchun jazo: masalan, to'lanmagan soliqning 20%, QQS bo'yicha majburiy ro'yxatdan o'tmasdan ishlaganlik uchun kamida 5 mln so'm yoki nazorat-kassa texnikasi bo'yicha qoidabuzarliklar uchun qat'iy summalar. Ko'plab sanksiyalarni xatoni o'z vaqtida mustaqil tuzatish orqali ikki baravar kamaytirish yoki ulardan qochish mumkin.
Quyida penya qanday hisoblanishi, Soliq kodeksida qanday jarimalar nazarda tutilgani, sanksiyalarni qanday kamaytirish va soliq organi qaroriga qanday shikoyat qilish haqida.
Penya qanday hisoblanadi
Penya — soliq to'lovchi soliqni to'lash muddatini buzganda to'laydigan summa. Qoidalar:
- to'lov muddatidan keyingi kundan boshlab kechiktirilgan har bir kalendar kun uchun hisoblanadi;
- stavka — kechiktirish davrida amal qilgan MB qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi, to'lanmagan soliq summasidan;
- soliqning o'zidan tashqari va jarimalardan qat'i nazar to'lanadi;
- kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risidagi ariza uning hisoblanishini to'xtatmaydi;
- soliq organi qarori bilan hisobraqam bo'yicha operatsiyalar to'xtatilgani yoki mablag'larga taqiq qo'yilgani sababli to'lab bo'lmagan qarzga, shuningdek soliq organlarining yozma tushuntirishlarini bajarish natijasida yuzaga kelgan qarzga hisoblanmaydi.
Misol (shartli hisob)
Kompaniya 100 mln so'm QQSni 30 kun kechiktirib to'ladi. 2026-yilda MBning asosiy stavkasi yillik 14% darajasida saqlandi. Kunlik penya: 100 mln × 14% / 300 = taxminan 46 667 so'm. 30 kun uchun — taxminan 1,4 mln so'm. Bu falokat emas, ammo bir yillik kechiktirishda penya 17 mln so'mdan oshadi, unga esa deyarli har doim jarima qo'shiladi.
Penya mol-mulk solig'i yoki yer solig'i bo'yicha bo'nak to'lovlari 10% dan ko'proq kamaytirib ko'rsatilganda ham hisoblanadi — bu haqda mol-mulk solig'i va yer solig'i maqolalarida.
2026-yildagi asosiy soliq jarimalari
| Qoidabuzarlik | Soliq kodeksi bo'yicha sanksiya |
|---|---|
| Soliqni to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik (hisoblashdagi xato va boshqalar) | To'lanmagan summaning 20% (224-modda) |
| Soliq bazasini yashirish (kamaytirib ko'rsatish) | Yashirilgan bazaning 20%, undan tashqari soliq hisoblanadi (223-modda) |
| Hisobvaraq-faktura yoki cheklarda noto'g'ri identifikatsiya kodlari | Realizatsiya qilingan tovarlar qiymatining 1% (223-modda) |
| QQS to'lovchisi sifatida majburiy ro'yxatdan o'tmasdan ishlash | Qoidabuzarlik davridagi daromadning 5%, lekin kamida 5 mln so'm (219-modda) |
| Soliq solish obyekti bo'yicha hisobga qo'yish muddatini buzish | 1 mln so'm (30 kungacha), 2 mln so'm (30 kundan ortiq) (219-modda) |
| Majburiy NKT, terminal yoki QR-kodsiz, chek bermasdan savdo | 5 mln so'm (221-modda) |
| Ro'yxatdan o'tmagan NKTni qo'llash | 7 mln so'm (221-modda) |
| Boshqa shaxsning terminali yoki QR-kodidan foydalanish; talablarga mos kelmaydigan NKT | 20 mln so'm (221-modda) |
| QQS to'lovchisi bo'lmagan shaxs yoki ozod qilingan realizatsiya bo'yicha hisobvaraq-fakturada QQS ko'rsatish | Ko'rsatilgan QQSning 20%, QQSning o'zi byudjetga to'lanadi (225-modda) |
| Hisobotni o'z vaqtida topshirmaslik | Mansabdor shaxsning ma'muriy javobgarligi (220-modda) |
Asosiy qoidabuzarliklarga izohlar
Hisobotni kech topshirish. Soliq kodeksi buning uchun kompaniyaga moliyaviy sanksiya belgilamaydi — ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi qonunchilikka ko'ra mansabdor shaxs (odatda rahbar yoki bosh buxgalter) javobgarlikka tortiladi. Ammo shu sababli soliq kech to'langan bo'lsa, unga penya hisoblanadi.
QQS bo'yicha ro'yxatdan o'tmaslik. Jarima kompaniya QQS to'lovchisi bo'lishi kerak bo'lgan, lekin bo'lmagan davrdagi butun daromaddan hisoblanadi — shuning uchun u juda katta bo'lishi mumkin. 2026-yildan aylanmadan olinadigan soliqdan ilk bor o'tayotganlar majburiyat yuzaga kelgan paytdan bir yil ichida ro'yxatdan o'tsa, jarima qo'llanilmaydi. Chegarani qanday kuzatishni QQS qo'llanmasida yozganmiz.
Kassa texnikasi va elektron hisobvaraq-fakturalar. NKT bo'yicha summalar qat'iy va har bir aniqlangan qoidabuzarlik uchun qo'llaniladi. Alohida xavf — hisobvaraq-faktura va cheklardagi noto'g'ri tovar kodlari (MXIK): realizatsiya qiymatining 1% miqdoridagi jarima qat'iy summalardan tezda oshib ketishi mumkin.
Sanksiyalarni qanday kamaytirish yoki ulardan qochish
Xatoni mustaqil tuzatish
Agar aniqlashtirilgan hisobot to'lov muddatidan keyin topshirilsa, kompaniya ikki shartda javobgarlikdan ozod qilinadi: hisobot xatoni soliq organi aniqlagani yoki audit tayinlangani haqida bilgunga qadar topshirilgan bo'lsa va aniqlashtirilgan hisobotdan oldin yetishmayotgan soliq hamda penya to'langan bo'lsa. Penyani baribir to'lash kerak, lekin jarima bo'lmaydi.
Kichik biznes uchun 2028-yilgacha rejim
PF-100 Farmoni kichik biznesga 2028-yil 1-yanvargacha avtomatlashtirilgan xavf tizimi aniqlagan qoidabuzarlik alomatlarini mustaqil tuzatish imkoniyatini beradi. Bunda xavf summasi 500 mln so'mgacha bo'lsa soliq auditi, 100 mln so'mgacha bo'lsa sayyor tekshiruv tayinlanmaydi.
2026-yil iyulidan xavf to'g'risidagi xabarnomalar
PF-95 Farmoniga ko'ra 2026-yil 1-iyuldan o'rta xavf darajasidagi soliq to'lovchilarga aniqlangan xavflar haqida xabarnoma yuboriladi; kamchiliklar bir oy ichida bartaraf etilsa, tekshiruv o'tkazilmaydi. Tekshiruvoldi tahlili tafovutlari bo'yicha aniqlashtirilgan hisobot topshirish majburiyati bekor qilindi. Batafsil — 2026-yil iyulidan soliq ma'muriyatchiligidagi o'zgarishlar sharhida.
Jarimani ikki baravar kamaytirish
- kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo'lsa (og'ir shaxsiy holatlar, majburlash, sud yoki soliq organi tan olgan boshqa holatlar);
- aybga iqror bo'linib, javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror olingan kundan 10 kun ichida jarima ixtiyoriy to'lansa.
Teskari tomoni: bir yil ichida xuddi shunday qoidabuzarlik takrorlansa, jarima ikki baravar oshiriladi.
Da'vo muddati
Soliq huquqbuzarligi uchun faqat 3 yil ichida javobgarlikka tortish mumkin. Soliqni to'lamaslik va bazani yashirish uchun muddat soliq davri tugaganidan keyingi kundan, boshqa qoidabuzarliklar uchun — ular sodir etilgan kundan hisoblanadi.
Qarorga qanday shikoyat qilish
- Dalolatnoma va qarorni o'rganish. Hisob-kitoblar, davrlar va asoslarni solishtirish, birlamchi hujjatlarni yig'ish.
- Yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat berish — qaror qabul qilgan organ orqali. Sayyor tekshiruv yoki audit natijalari bo'yicha buni kompaniya o'z huquqlari buzilganini bilgan kundan boshlab 1 oy ichida qilish kerak; uzrli sabab bilan o'tkazib yuborilgan muddat tiklanishi mumkin.
- Ijro to'xtatiladi. Shikoyat ko'rib chiqilayotganda qaror ijro etilmaydi, shu jumladan qo'shimcha hisoblangan soliqlar va jarimalar undirilmaydi.
- Sudga murojaat qilish, agar yuqori turuvchi organ shikoyatni qanoatlantirmasa. Soliq qo'mitasining qarorlari sud tartibida shikoyat qilinadi.
Tekshiruv paytida o'zini qanday tutish va qanday hujjatlar tayyorlashni soliq tekshiruviga tayyorgarlik va masofaviy audit maqolalarida tahlil qilganmiz.
Penya va jarimalarni qanday to'lamaslik: qisqa nazorat ro'yxati
- to'lov muddatlari taqvimini yuriting va proaktiv hisobotlarni dastlabki 5 kunda tekshiring;
- aylanmani QQS chegarasiga nisbatan kuzating;
- hisobvaraq-faktura va cheklardagi tovar kodlarini tekshiring;
- xatolarni soliq organi topmasidan oldin o'zingiz tuzating va darhol soliq hamda penyani to'lang;
- xavf to'g'risidagi xabarnomalarga bir oy ichida javob bering.
Biz soliq tekshiruviga hamrohlik doirasida tekshiruvlarda hamrohlik qilamiz va e'tirozlar tayyorlaymiz, xavflarni muntazam nazorat qilishni esa soliq hamrohligi doirasida olib boramiz. Bir martalik tekshiruvga hamrohlik 3 900 000 so'mdan («Korporativ» tarifida kiritilgan), aniq narx vaziyat o'rganilgandan keyin belgilanadi: bizga kontaktlar orqali yozing.
Ko'p beriladigan savollar
O'zbekistonda soliqlar bo'yicha penya qanday hisoblanadi?
Kechiktirilgan har bir kun uchun to'lanmagan summadan MB qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida, to'lov muddatidan keyingi kundan boshlab. 14% stavkada bu kuniga taxminan 0,047%.
Soliqni to'lamaganlik uchun jarima qancha?
Bazani yashirish alomatlari bo'lmasa, to'lanmagan summaning 20%. Baza yashirilganda — yashirilgan bazaning 20%, soliq esa qo'shimcha hisoblanadi. Penya qo'shimcha hisoblanadi.
Xatoni o'zim tuzatsam, jarimadan qochish mumkinmi?
Ha, agar aniqlashtirilgan hisobot xatoni soliq organi aniqlagunga yoki audit tayinlangunga qadar topshirilgan bo'lsa va undan oldin yetishmayotgan soliq hamda penya to'langan bo'lsa.
NKTsiz ishlaganlik uchun jarima qancha?
Majburiy kassa texnikasisiz yoki chek bermasdan savdo uchun 5 mln so'm, ro'yxatdan o'tmagan NKT uchun — 7 mln, boshqa shaxsning terminali yoki QR-kodi uchun — 20 mln so'm.
Tekshiruv natijalari ustidan shikoyat qilish uchun qancha vaqt bor?
Kompaniya o'z huquqlari buzilganini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab bir oy. Shikoyat yuqori turuvchi soliq organiga qaror qabul qilgan organ orqali beriladi.
Ma'lumotlar 2026-yil oktabr holatiga ko'ra. Sanksiyalar miqdori va ma'muriyatchilik tartibi o'zgarib turadi — qaror qabul qilishdan oldin Soliq kodeksining amaldagi tahriri va mutaxassis bilan tekshiring.