O'zbekistonda soliq tekshiruviga tayyorgarlik uch qadamdan iborat: tekshiruv turi va muddatini aniqlash, hisobotni soliq organi ma'lumotlari bilan oldindan solishtirish va tekshirilmagan davrlar bo'yicha birlamchi hujjatlarni yig'ish. 2026-yilda nazoratning asosiy shakllari — kameral tekshiruv (60 kungacha, ofisga kelmasdan), sayyor tekshiruv (10 kundan ko'p emas) va soliq auditi (uzaytirish imkoniyati bilan 30 kungacha, 30 kalendar kun oldin xabar beriladi). Quyida ularning farqi, qanday hujjatlar tayyorlash kerakligi, kompaniya huquqlari va dalolatnoma bilan nima qilish kerakligi haqida.
Soliq tekshiruvlarining turlari
Tekshiruv turiga qarab tayyorgarlik uchun qancha vaqtingiz borligi, inspektor qayerda ishlashi va nimani talab qilishga haqli ekani belgilanadi. Shuning uchun xabarnoma yoki buyruq olganda birinchi navbatda qaysi tekshiruv haqida gap ketayotganini aniqlang.
Kameral tekshiruv
Soliq organida sizning hisobotingiz va inspeksiyada mavjud ma'lumotlar asosida o'tkaziladi: elektron hisobvaraq-fakturalar, onlayn-NKM ma'lumotlari, kontragentlar hisobotlari. Eng uzoq muddat — 60 kun. Inspektor ofisga kelmaydi, sizdan hujjatlarni talab qilishga va inspeksiyaga chaqirishga haqli emas (QQSni qaytarish bo'yicha tekshiruv bundan mustasno), ammo kontragentlardan ma'lumot so'rashi mumkin. Odatda risklarni boshqarish tizimi signallari, hisobotdagi xato va tafovutlar, uchinchi shaxs shikoyati yoki soliqni kamaytiradigan aniqlashtirilgan deklaratsiya sabab bo'ladi.
Tekshiruv tuzatish kiritish to'g'risidagi talabnoma yuborilishi bilan yakunlanadi. Javob berish uchun 5 kun beriladi: yo aniqlashtirilgan hisobot, yo tasdiqlovchi hujjatlar bilan yozma e'tiroz taqdim etasiz. Kameral tekshiruvda aniqlangan qoidabuzarliklar uchun moliyaviy sanksiyalar 2022-yil 1-yanvardan qo'llanilmaydi, lekin qo'shimcha hisoblangan soliq va penyani to'lash kerak.
Sayyor tekshiruv
Soliq organi rahbarining buyrug'i bilan tayinlanadi va kompaniya hududida 10 kundan ko'p bo'lmagan muddatda o'tkaziladi. Uning vazifasi — joyida aniq masalalarni tekshirish: masalan, kameral nazorat natijasida olingan ma'lumotlar yoki qoidabuzarliklar haqidagi murojaatlar. Maqsad va muddat buyruqda ko'rsatiladi, shuning uchun avvalo buyruqni o'qing va inspektorlar faqat unda ko'rsatilgan masalalarni tekshirayotganiga ishonch hosil qiling.
Soliq auditi
Eng chuqur shakl: davr uchun soliqlarni hisoblash va to'lashning to'g'riligi tekshiriladi. Kompaniyaga 30 kalendar kun oldin xabar berilishi shart (Soliq kodeksining 140-moddasi), auditning o'zi uzaytirish imkoniyati bilan 30 kungacha davom etadi. Oldindan xabar bermasdan audit faqat istisno hollarda — soliqdan bo'yin tovlash belgilari va Soliq qo'mitasining kelishuvi bir vaqtda mavjud bo'lganda mumkin. Risklarni tahlil qilish tizimidagi yuqori ball o'z-o'zidan bo'yin tovlash belgisi hisoblanmaydi. Audit uchun asoslar qatoriga, xususan, yuqori soliq riski, kameral tekshiruv talabnomasiga javob berilmagani yoki asoslar yetarli deb topilmagani, kompaniyaning ixtiyoriy tugatilishi kiradi.
Qisqa nazorat tadbirlari
Tekshiruvlardan tashqari inspeksiya qisqa nazorat shakllarini ham qo'llaydi, tadbirkorlar ularni ko'pincha ekspress-tekshiruv deb atashadi: tushumni xronometraj tekshiruvi, NKM qo'llanilishi va cheklar berilishini nazorat qilish. Ular auditning o'rnini bosmaydi, ammo natijalari audit uchun asos bo'lishi mumkin. Kassa, cheklar va naqd pul hisobi faqat rejali tekshiruvdan oldin emas, doimo tartibda bo'lishi kerak.
| Tekshiruv turi | Qayerda o'tadi | Muddat | Qanday bilib olasiz | Asosiy qoida |
|---|---|---|---|---|
| Kameral | Soliq organida | 60 kungacha | Shaxsiy kabinetdagi talabnoma | Talabnomaga javob — 5 kun |
| Sayyor | Kompaniya hududida | 10 kundan ko'p emas | Boshlanish sanasi ko'rsatilgan buyruq | Faqat buyruqdagi masalalar tekshiriladi |
| Soliq auditi | Kompaniya hududida | 30 kungacha, uzaytirilishi mumkin | 30 kalendar kun oldin xabarnoma | Xabarsiz — faqat bo'yin tovlash belgilari va Soliq qo'mitasi kelishuvi bilan |
Tekshiruv haqida qanday bilib olasiz
Ko'pchilik signallar soliq to'lovchining shaxsiy kabinetiga keladi: tekshiruvoldi tahlili natijalari bo'yicha xabarnomalar, kameral tekshiruv talabnomalari, soliq auditi haqida xabarnomalar. Kabinetni kamida haftada bir marta tekshiradigan mas'ul shaxsni tayinlang — o'tkazib yuborilgan talabnoma har qanday tayyorgarlikdan qimmatga tushadi.
2026-yilda qoidalar yumshatildi. Prezidentning 19.05.2026 yildagi PF-95-son Farmoniga ko'ra, 2026-yil 1-iyuldan tekshiruvoldi tahlilidagi tafovutlar bo'yicha aniqlashtirilgan hisobot yoki asoslarni taqdim etish majburiy emas, javob bermaslik esa kameral tekshiruv uchun asos bo'lmay qoldi. O'rtacha soliq riski darajasidagi kompaniyalarga aniqlangan risklar haqida xabarnoma yuboriladi: kamchiliklar 1 oy ichida bartaraf etilsa, tekshiruv o'tkazilmaydi. Bundan tashqari, 2028-yil 1-yanvargacha tadbirkor ixtiyoriy ravishda tuzatgan bo'lsa, avtomatlashtirilgan risk tahlili dasturi aniqlagan qoidabuzarliklar bo'yicha soliq organlari tekshiruv o'tkazmaydi. Shuning uchun xabarnomalarga javob berish hamon foydali: bu masalani yopishning eng arzon yo'li.
Qanday hujjatlarni tayyorlash kerak: nazorat ro'yxati
Odatda da'vo muddati o'tmagan davrlar — ko'pincha uch yil — tekshiriladi. Hujjatlarni aynan shu davrlar uchun yig'ing.
| Blok | Nimani tayyorlash va tekshirish kerak |
|---|---|
| Ta'sis hujjatlari | Ustav, ta'sischilar qarorlari, rahbar va bosh buxgalterni tayinlash haqidagi buyruqlar |
| Hisob siyosati | Amaldagi tahriri va uning amaldagi hisobga mosligi |
| Hisobot | Tekshiriladigan davrlar bo'yicha barcha deklaratsiyalar va moliyaviy hisobot, topshirilganini tasdiqlovchi hujjatlar |
| Elektron hisobvaraq-fakturalar | Berilgan va olingan EHFlarni sotuv va xaridlar hisobi bilan solishtirish, hisobga olinadigan QQSning asosliligi |
| Shartnomalar va birlamchi hujjatlar | Shartnomalar, dalolatnomalar, yuk xatlari, ishonchnomalar, ayniqsa yirik kontragentlar bo'yicha |
| Bank va kassa | Ko'chirmalar, kassa daftari, onlayn-NKM yoki virtual kassa hisobotlari |
| Ish haqi va kadrlar | Mehnat shartnomalari, buyruqlar, tabellar, JShDS va ijtimoiy soliq hisob-kitobi, my.mehnat.uz bilan solishtirish |
| Aktivlar va zaxiralar | Inventarizatsiya ro'yxatlari, asosiy vositalarni foydalanishga topshirish dalolatnomalari, amortizatsiya hisobi |
| Byudjet bilan hisob-kitoblar | Shaxsiy hisobvaraqni solishtirish: boqimanda, ortiqcha to'lovlar, penya |
Tekshiruv vaqtida kompaniyaning huquqlari
- Tekshiruvni tayinlash haqidagi buyruqni olish va u bilan tanishish. Soliq auditi haqidagi buyruq audit tugashini kutmasdan alohida shikoyat qilinishi mumkin.
- Xabarsiz audit o'tkazilganda Soliq qo'mitasi kelishuvini va bo'yin tovlash belgilarini ko'rsatishni yozma ravishda talab qilish.
- Kameral tekshiruvda, agar gap QQSni qaytarish haqida bo'lmasa, og'zaki iltimos bo'yicha hujjatlarni bermaslik: inspeksiya ma'lumotni kontragentlardan so'rashi mumkin, sizdan emas.
- Tekshiruv materiallarini ko'rib chiqishda ishtirok etish va tushuntirish berish. Bu imkoniyatdan mahrum qilish qarorni bekor qilish uchun asos bo'ladi (Soliq kodeksining 157-moddasi).
- Ishonchnoma asosida vakil — buxgalter, yurist yoki soliq maslahatchisini jalb qilish.
- Tekshiruv dalolatnomasini olish va yozma e'tiroz bildirish.
Soliq tekshiruviga tayyorgarlikning bosqichma-bosqich rejasi
- Tekshiruv turi va doirasini aniqlang. Xabarnoma yoki buyruqdan davr, soliqlar, boshlanish sanasi va tekshiruvchilar tarkibini yozib oling.
- Bitta mas'ul shaxsni tayinlang. Barcha so'rovlar va hujjatlarni topshirish bitta odam orqali o'tadi, shunda inspeksiya izchil javoblar oladi.
- Ichki solishtirish o'tkazing. Hisobotni buxgalteriya ma'lumotlari bilan, EHFlarni sotuv va xaridlar kitoblari bilan, hisoblangan soliqlarni shaxsiy hisobvaraq bilan solishtiring.
- Topilgan xatolarni oldindan tuzating. Xato audit boshlanishidan oldin aniqlansa, aniqlashtirilgan hisobot topshiring va soliqni penya bilan to'lang: odatda bu dalolatnoma bo'yicha qo'shimcha hisoblashdan arzonroq.
- Yetishmayotgan birlamchi hujjatlarni tiklang. Kontragentlardan dalolatnoma va hisobvaraqlar nusxalarini so'rang. Bo'shliqlar ko'p bo'lsa, buxgalteriya hisobini tiklashdan boshlang.
- Hujjatlar reyestrini tuzing. Hujjatlarni faqat ro'yxat bo'yicha topshiring va qabul qilingani haqida belgi qo'yilgan o'z nusxangizni saqlang.
- Bahsli operatsiyalar bo'yicha tushuntirishlar tayyorlang. Yirik bitimlar, risk belgilari bor kontragentlar, soliq bazasini kamaytiradigan xarajatlar, QQSni qaytarish.
- Xodimlarga yo'l-yo'riq bering. Kim inspektorlar bilan muloqot qiladi, hujjatlar qayerda, bayonnomalarni kim imzolaydi.
Tekshiruvdan keyin nima qilish kerak
Kameral tekshiruv talabnomasiga javob
Sizda 5 kun bor. Tafovutlarga rozi bo'lsangiz — aniqlashtirilgan hisobot topshiring. Rozi bo'lmasangiz — hujjatlar bilan yozma e'tiroz yuboring; inspeksiya asoslarni 15 kun ichida ko'rib chiqadi. Talablar bajarilmaganda soliq organi bank hisobvarag'idagi operatsiyalarni 10 kungacha to'xtatib qo'yishga haqli, shuning uchun muddatlarni o'tkazib yubormang.
Dalolatnomaga e'tiroz va shikoyat qilish
Dalolatnomani har bir epizod bo'yicha tekshiring: hisob-kitoblar, normalarga havolalar, inspektor tayangan hujjatlar. Rozi bo'lmaslikni yozma rasmiylashtiring va dalillarni ilova qiling. Qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga yoki to'g'ridan-to'g'ri sudga shikoyat qilish mumkin; kameral tekshiruv bo'yicha qaror bir oydan keyin kuchga kiradi. Ma'muriy sudga ariza olti oy ichida beriladi. Shikoyat berilgandan so'ng inspeksiyani yozma ravishda xabardor qiling va qabul qilingani haqida belgi qo'yilgan nusxani ilova qiling — shunda qo'shimcha hisoblangan summalarni undirish to'xtatiladi (Soliq kodeksi 231-moddasining 3-qismi). Og'zaki xabar berish amal qilmaydi.
Mutaxassisni qachon jalb qilish kerak
Agar soliq auditi haqida xabarnoma, katta tafovutli talabnoma olgan bo'lsangiz yoki o'tgan davrlar hisobi bo'shliqlar bilan yuritilgan bo'lsa, tashqi mutaxassisni tekshiruv boshlanishidan oldin jalb qilish foydali. WealthWise tekshiruvoldi auditini o'tkazadi, hujjatlar paketini tayyorlaydi, inspeksiya bilan muloqotda kompaniyani vakillik qiladi va e'tirozlar bilan yordam beradi — qarang: soliq tekshiruvini kuzatib borish. Bir martalik xizmat 3 900 000 so'mdan, aniq narx vazifa baholangandan keyin belgilanadi; «Korporativ» tarifida soliq tekshiruvlarini kuzatib borish allaqachon kiritilgan (tariflar). Tekshiruvlar kutilmagan bo'lmasligi uchun joriy hisobotlarni tartibda saqlang va 2026-yil hisobot kalendariga amal qiling.
Ko'p beriladigan savollar
Soliq auditi haqida necha kun oldin xabar beriladi?
Soliq kodeksining 140-moddasiga ko'ra — 30 kalendar kun oldin. Xabarsiz audit faqat soliqdan bo'yin tovlash belgilari bo'lganda va Soliq qo'mitasi kelishuvi bilan mumkin.
Kameral tekshiruvda inspektor ofisga kelishi mumkinmi?
Yo'q. Kameral tekshiruv soliq organida o'tkaziladi, inspektor binolarni ko'zdan kechirishga va sizdan hujjat talab qilishga haqli emas, QQSni qaytarish bo'yicha tekshiruv bundan mustasno.
Kameral tekshiruv talabnomasiga javob berish uchun qancha vaqt bor?
Besh kun. Bu muddatda aniqlashtirilgan hisobot yoki hujjatlar bilan yozma e'tiroz topshirish kerak.
Kameral tekshiruv natijasida jarima solinadimi?
Kameral tekshiruvda aniqlangan qoidabuzarliklar uchun moliyaviy sanksiyalar 2022-yil 1-yanvardan qo'llanilmaydi, ammo qo'shimcha hisoblangan soliqlar va penyani to'lash kerak.
Shikoyat qilishda undirishni qanday to'xtatish mumkin?
Yuqori turuvchi soliq organiga yoki sudga shikoyat berish va qabul qilingani haqida belgi qo'yilgan shikoyat nusxasini ilova qilib, inspeksiyani yozma xabardor qilish kerak.
Ma'lumot 2026-yil holatiga ko'ra dolzarb. Soliq ma'muriyatchiligi qoidalari tez-tez o'zgaradi — aniq tekshiruv bo'yicha harakat qilishdan oldin Soliq kodeksining amaldagi tahririni tekshiring yoki mutaxassis bilan maslahatlashing.