Налоговые штрафы и пеня в Узбекистане — это два разных инструмента. Пеня начисляется автоматически за каждый день просрочки уплаты налога по ставке 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка. Штраф (финансовая санкция) — наказание за конкретное нарушение: например, 20% неуплаченного налога, от 5 млн сумов за работу без обязательной регистрации по НДС или фиксированные суммы за нарушения с кассовой техникой. Многие санкции можно уменьшить вдвое или избежать, если вовремя исправить ошибку самостоятельно.
Ниже — как считается пеня, какие штрафы предусмотрены Налоговым кодексом, как снизить санкции и как обжаловать решение налогового органа.
Как рассчитывается пеня
Пеня — сумма, которую налогоплательщик платит при нарушении срока уплаты налога. Правила такие:
- начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты;
- ставка — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в период просрочки, от суммы неуплаченного налога;
- платится сверх самого налога и независимо от штрафов;
- заявление об отсрочке или рассрочке её начисление не останавливает;
- не начисляется, если заплатить мешала блокировка счёта или арест средств по решению налогового органа, а также на долг, возникший из-за выполнения письменных разъяснений налоговых органов.
Пример (условный расчёт)
Компания на 30 дней опоздала с уплатой 100 млн сумов НДС. В 2026 году основная ставка ЦБ держалась на уровне 14% годовых. Пеня в день: 100 млн × 14% / 300 = около 46 667 сумов. За 30 дней — около 1,4 млн сумов. Это не катастрофа, но за год просрочки пеня превысит 17 млн, а к ней почти всегда добавляется штраф.
Пеня также начисляется, если авансовые платежи по налогу на имущество или земельному налогу занижены более чем на 10% — об этом в статьях о налоге на имущество и земельном налоге.
Основные налоговые штрафы в 2026 году
| Нарушение | Санкция по НК |
|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога (ошибка в расчёте и др.) | 20% неуплаченной суммы (ст. 224) |
| Сокрытие (занижение) налоговой базы | 20% скрытой базы, плюс налог с неё (ст. 223) |
| Неверные идентификационные коды товаров в счетах-фактурах или чеках | 1% стоимости реализованных товаров (ст. 223) |
| Работа без обязательной регистрации плательщиком НДС | 5% дохода за период нарушения, но не менее 5 млн сумов (ст. 219) |
| Просрочка постановки на учёт по объекту налогообложения | 1 млн сумов (до 30 дней), 2 млн сумов (более 30 дней) (ст. 219) |
| Торговля без обязательной ККТ, терминала или QR-кода, без выдачи чека | 5 млн сумов (ст. 221) |
| Применение незарегистрированной ККТ | 7 млн сумов (ст. 221) |
| Использование чужого терминала или QR-кода; ККТ, не соответствующая требованиям | 20 млн сумов (ст. 221) |
| Выделение НДС в счёте-фактуре неплательщиком НДС или по освобождённой реализации | 20% указанной суммы НДС, сам НДС подлежит уплате (ст. 225) |
| Несвоевременная сдача отчётности | Административная ответственность должностного лица (ст. 220) |
Комментарии к ключевым нарушениям
Поздняя сдача отчётности. Налоговый кодекс не устанавливает за неё финансовую санкцию для компании — к административной ответственности привлекается должностное лицо (обычно руководитель или главный бухгалтер) по законодательству об административной ответственности. Но если налог из-за этого уплачен позже, на него начисляется пеня.
Нет регистрации по НДС. Штраф считается от всего дохода за период, пока компания должна была, но не была плательщиком НДС, — поэтому он может быть очень большим. С 2026 года для тех, кто впервые переходит с налога с оборота, штраф не применяется, если регистрация пройдена в течение года с момента возникновения обязанности. Как следить за порогом, мы описали в гиде по НДС.
Кассовая техника и электронные счета-фактуры. Суммы за ККТ фиксированные и применяются за каждое выявленное нарушение. Отдельный риск — некорректные коды товаров (ИКПУ) в счетах-фактурах и чеках: штраф 1% от стоимости реализации может быстро превысить фиксированные суммы.
Как уменьшить или избежать санкций
Самостоятельное исправление ошибки
Если уточнённый расчёт подан после срока уплаты, компания освобождается от ответственности при двух условиях: расчёт подан до того, как она узнала, что ошибку обнаружил налоговый орган или что назначен аудит, и до подачи уточнённого расчёта уплачены недоимка и пеня. Пеню всё равно придётся заплатить, но штрафа не будет.
Режим до 2028 года для малого бизнеса
Указ УП-100 даёт малому бизнесу до 1 января 2028 года возможность самостоятельно исправить признаки нарушений, выявленные автоматизированной системой рисков. При этом налоговый аудит не назначается, если сумма риска до 500 млн сумов, а выездная проверка — если до 100 млн сумов.
Уведомления о рисках с июля 2026 года
По Указу УП-95 с 1 июля 2026 года налогоплательщикам среднего уровня риска направляется уведомление о выявленных рисках; если недостатки устранены в течение месяца, проверка не проводится. Обязанность подавать уточнённую отчётность по расхождениям предпроверочного анализа отменена. Подробнее — в обзоре изменений налогового администрирования с июля 2026 года.
Снижение штрафа вдвое
- при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (тяжёлые личные обстоятельства, принуждение, иные обстоятельства, признанные судом или налоговым органом);
- при признании вины и добровольной уплате штрафа в течение 10 дней после получения решения о привлечении к ответственности.
Обратная сторона: при повторном аналогичном нарушении в течение года штраф удваивается.
Срок давности
Привлечь к ответственности за налоговое правонарушение можно только в течение 3 лет. Для неуплаты налога и сокрытия базы срок считается со дня, следующего за окончанием налогового периода, для остальных нарушений — со дня их совершения.
Как обжаловать решение
- Изучить акт и решение. Сверить расчёты, периоды и основания, собрать первичные документы.
- Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган — через орган, принявший решение. По итогам выездной проверки или аудита это нужно сделать в течение 1 месяца с даты, когда компания узнала о нарушении своих прав; пропущенный по уважительной причине срок можно восстановить.
- Исполнение приостанавливается. Пока жалоба рассматривается, решение не исполняется, в том числе не взыскиваются доначисления и штрафы.
- Обратиться в суд, если вышестоящий орган жалобу не удовлетворил. Решения Налогового комитета обжалуются в судебном порядке.
Как вести себя во время проверки и какие документы готовить, мы разобрали в статьях о подготовке к налоговой проверке и дистанционном аудите.
Как не платить пеню и штрафы: короткий чек-лист
- держите календарь сроков уплаты и проверяйте проактивные расчёты в первые 5 дней;
- следите за оборотом относительно порога НДС;
- проверяйте коды товаров в счетах-фактурах и чеках;
- исправляйте ошибки сами до того, как их найдёт налоговая, и сразу платите недоимку с пеней;
- отвечайте на уведомления о рисках в течение месяца.
Мы сопровождаем проверки и готовим возражения в рамках услуги сопровождения налоговых проверок, а регулярный контроль рисков ведём в рамках налогового сопровождения. Разовое сопровождение проверки стоит от 3 900 000 сум (в тарифе «Корпоративный» оно включено), точная цена — после изучения ситуации: напишите нам через контакты.
Частые вопросы
Как считается пеня по налогам в Узбекистане?
За каждый день просрочки по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы, начиная со дня после срока уплаты. При ставке 14% это около 0,047% в день.
Какой штраф за неуплату налога?
20% неуплаченной суммы, если нет признаков сокрытия базы. При сокрытии базы — 20% скрытой базы, и налог доначисляется. Пеня начисляется дополнительно.
Можно ли избежать штрафа, если исправить ошибку самому?
Да, если уточнённый расчёт подан до того, как ошибку обнаружил налоговый орган или назначен аудит, и до его подачи уплачены недоимка и пеня.
Какой штраф за работу без ККТ?
5 млн сумов за торговлю без обязательной кассовой техники или без выдачи чека, 7 млн — за незарегистрированную ККТ, 20 млн — за чужой терминал или QR-код.
Сколько времени есть на обжалование результатов проверки?
Один месяц с даты, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своих прав. Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган через орган, принявший решение.
Информация актуальна на октябрь 2026 года. Размеры санкций и порядок администрирования меняются — перед принятием решений сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса и специалистом.