Земельный налог для юридических лиц в Узбекистане в 2026 году платят компании, у которых есть земельный участок на праве собственности, владения, пользования или аренды. Для несельскохозяйственных земель налог считается от площади участка по фиксированной ставке за 1 гектар: в Ташкенте базовые ставки — от 65,9 до 319 млн сумов за гектар в зависимости от зоны, в областях — от 31,8 до 51,8 млн, а местные Кенгаши корректируют их коэффициентами. Расчёт подаётся до 20 января, налог платится ежемесячно или ежеквартально.
Ниже — кто платит земельный налог, как устроены ставки по регионам, какие повышающие и понижающие правила действуют, в какие сроки отчитываться и какие льготы доступны в 2026 году.
Кто платит земельный налог
Плательщики — юридические лица, включая нерезидентов, у которых есть земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды. Важные нюансы:
- если компания сдаёт недвижимость в аренду, налог за землю под ней платит арендодатель;
- по договору финансовой аренды (лизинга) недвижимости платит лизингополучатель;
- арендная плата за участок, полученный по договору с хокимом района (города) и зарегистрированный в установленном порядке, приравнивается к земельному налогу — такие арендаторы отдельно земельный налог не платят;
- налог платят и плательщики НДС, и плательщики налога с оборота.
Налоговая база
Несельскохозяйственные земли
База — общая площадь участка за вычетом площадей, освобождённых от налога. Если право на участок появилось в течение года, налог считается с месяца, следующего за возникновением права; при уменьшении площади база уменьшается с месяца уменьшения. Под нежилыми помещениями в многоквартирных домах налог считается от площади помещения, делённой на количество этажей.
Сельскохозяйственные земли
Для сельхозземель база — нормативная стоимость участка, определённая по законодательству. Если компания ведёт и облагаемую, и необлагаемую деятельность на одном участке, база распределяется по раздельному учёту, а при его отсутствии — пропорционально доле выручки.
Ставки земельного налога по регионам в 2026 году
Для несельскохозяйственных земель Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки в абсолютной сумме за 1 гектар по регионам. С 1 января 2026 года они такие:
| Регион | Базовая ставка, млн сумов за 1 га |
|---|---|
| Ташкент, зона 1 | 319,0 |
| Ташкент, зона 2 | 254,2 |
| Ташкент, зона 3 | 196,6 |
| Ташкент, зона 4 | 130,6 |
| Ташкент, зона 5 | 65,9 |
| Андижанская, Наманганская, Самаркандская области | 51,8 |
| Ташкентская и Ферганская области | 43,5 |
| Бухарская, Джизакская, Кашкадарьинская, Навоийская, Хорезмская области | 42,4 |
| Республика Каракалпакстан | 41,2 |
| Сурхандарьинская область | 37,7 |
| Сырдарьинская область | 31,8 |
Как получается конкретная ставка
Базовая ставка — только отправная точка. Областные Кенгаши (и Жокаргы Кенес Каракалпакстана) применяют к ней понижающие или повышающие коэффициенты от 0,5 до 2,0. Затем районные и городские Кенгаши применяют к полученным ставкам, а в Ташкенте — к базовым ставкам по зонам, коэффициенты от 0,7 до 3,0. Утверждённые ставки на текущий год передаются в налоговые органы до 10 января. Поэтому точную ставку для вашего участка нужно смотреть в решении Кенгаша вашего района или города — две компании в одной области могут платить по-разному.
Сельхозземли и особые случаи
- Сельхозземли — 0,95% нормативной стоимости; областные и Ташкентский городской Кенгаши могут применять коэффициенты от 0,5 до 1,2. Земли под теплицами облагаются по ставкам для сельхозземель.
- Коэффициент 0,48 — для земель под ЛЭП и подстанциями, линиями связи, железными дорогами общего пользования, магистральными нефте- и газопроводами, аэродромами, под объектами госпрограмм на время нормативного срока строительства и под законсервированными объектами.
- Двойная ставка — для участков под незавершённым строительством, если законодательством не установлено иное; льготы и понижающие коэффициенты к ним не применяются.
- Четырёхкратная ставка — если земля используется без документов или сверх площади, указанной в документах на право.
Отчётность и уплата
| Что | Срок |
|---|---|
| Расчёт по несельскохозяйственным землям (по состоянию на 1 января) | До 20 января текущего года |
| Расчёт по сельхозземлям | До 1 мая текущего года |
| Уточнённый расчёт при изменении базы | В течение месяца после изменения |
| Уплата — плательщики налога с оборота | 1/4 годовой суммы до 20 числа третьего месяца квартала |
| Уплата — остальные плательщики | 1/12 до 10 числа каждого месяца (за январь — до 20 января) |
| Уплата по сельхозземлям | 30% до 1 сентября, остаток до 1 декабря |
Расчёт подаётся в налоговый орган по месту нахождения участка. Если обязанность возникла в течение года после срока уплаты, налог вносится не позднее 30 дней с её возникновения. С 2026 года расчёт по земельному налогу юрлиц формируется налоговыми органами проактивно, на исправления даётся 5 дней. А с 1 января 2027 года по сельхозземлям налог будет исчисляться по данным уполномоченных органов, и обязанность сдавать отчётность по ним отменяется (Указ УП-95). Общий график сроков — в календаре отчётности 2026.
Льготы по земельному налогу
От налога освобождены, в частности, земли под объектами культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, спортивными комплексами, линиями городского электротранспорта и метро, сооружениями водоснабжения и канализации, магистральными теплотрассами, защитными лесонасаждениями, а также участки под установками возобновляемой энергетики (до 100 кВт — на 3 года, от 100 кВт — на 10 лет с ввода). Льготы не применяются к участкам, которые используются не по назначению.
С 2026 года, как и по налогу на имущество, льготы применяются только при двух условиях по итогам прошлого года: доход от реализации превышает сумму льготы, а среднегодовая численность — не менее 3 работников с зарплатой не ниже 2 МРОТ (с 1 сентября 2026 года это 2 720 000 сумов). Подробнее об этих условиях — в статье о налоге на имущество юрлиц.
Практический чек-лист
- Сверьте площадь участка в кадастре, в договоре и фактически используемую — разница облагается по четырёхкратной ставке.
- Узнайте решение Кенгаша вашего района на текущий год: именно оно определяет итоговую ставку.
- Если на участке стройка — заложите в бюджет двойную ставку до ввода объекта.
- Арендуете землю у хокимията? Проверьте регистрацию договора: тогда платится арендная плата, а не налог.
- Проверьте проактивный расчёт в первые дни после его формирования.
Мы проверяем расчёты по земельному налогу, сверяем площади и ставки и сдаём отчётность в рамках налогового сопровождения и сдачи отчётности. Обсудить ваш участок можно через контакты.
Частые вопросы
Как рассчитать земельный налог для юрлица в Ташкенте?
Площадь участка в гектарах умножается на ставку для вашей зоны (базовая ставка от 65,9 до 319 млн сумов за 1 га) с учётом коэффициента, утверждённого Кенгашем. Итог делится на 12 платежей или на 4, если вы плательщик налога с оборота.
Платит ли земельный налог арендатор?
Если участок арендован у хокимията по зарегистрированному договору, вместо налога платится арендная плата, приравненная к налогу. Если компания арендует здание у другой компании, налог за землю платит арендодатель.
До какого числа сдавать расчёт по земельному налогу?
По несельскохозяйственным землям — до 20 января, по сельхозземлям — до 1 мая текущего года. При изменении площади уточнённый расчёт подаётся в течение месяца.
Почему налог за участок со стройкой выше?
Земля под незавершённым строительством облагается по двойной ставке, и к ней не применяются льготы и понижающие коэффициенты.
Информация актуальна на октябрь 2026 года. Ставки и коэффициенты ежегодно пересматриваются — перед расчётом сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса, решением местного Кенгаша и специалистом.