Бухгалтерия и налоги иностранной компании в Узбекистане зависят от формы присутствия: ООО с иностранными инвестициями — обычное узбекское юрлицо со всеми налогами; аккредитованное представительство не вправе вести коммерческую деятельность; постоянное учреждение (ПУ) платит налог на прибыль 15% и налог на чистую прибыль 10% и является плательщиком НДС независимо от оборота. Дивиденды иностранному участнику облагаются у источника по ставке 10%, если соглашение об избежании двойного налогообложения не даёт меньшую ставку. Ниже — сравнение форм, валютный контроль, отчётность и вывод прибыли.
Три формы присутствия: что выбрать
| Параметр | ООО с иностранными инвестициями | Представительство | Постоянное учреждение |
|---|---|---|---|
| Статус | Узбекское юридическое лицо | Обособленное подразделение иностранной компании, аккредитация в Министерстве инвестиций, промышленности и торговли | Налоговый статус иностранной компании, ведущей деятельность через место в Узбекистане |
| Коммерческая деятельность | Да | Нет (кроме авиакомпаний) | Да |
| Налог на прибыль | 15% | Не возникает, если нет коммерческой деятельности | 15% + 10% на чистую прибыль |
| НДС | 12% или упрощённый режим при соблюдении условий | Обычно не возникает | Плательщик НДС независимо от оборота |
| Вывод прибыли | Дивиденды, удержание 10% (или ставка соглашения) | — | Налог на чистую прибыль 10% (может снижаться по соглашению) |
ООО с иностранными инвестициями
Самый распространённый вариант для работы на местном рынке. Компания регистрируется как резидент и применяет те же правила, что и любое узбекское ООО: НДС 12%, налог на прибыль 15%, НДФЛ и социальный налог по 12% с зарплаты, электронные счета-фактуры и ежемесячная отчётность. Если выручка ниже порога, может применяться налог с оборота — подробнее в статьях «Налог с оборота или НДС» и «Налоговые изменения 2026».
Представительство
Подходит для изучения рынка, маркетинга и связи с партнёрами. С 2024 года аккредитацию выдаёт Министерство инвестиций, промышленности и торговли: заявление подаётся электронно, срок рассмотрения — 5 рабочих дней, свидетельство выдаётся на срок от 1 до 3 лет с возможностью продления. Аккредитованное представительство не вправе самостоятельно вести коммерческую деятельность. Если оно фактически продаёт, подписывает договоры или оказывает услуги, налоговый орган может признать у иностранной компании постоянное учреждение со всеми налоговыми последствиями. При этом сотрудники представительства — работники с зарплатой, с которой удерживаются НДФЛ и социальный налог.
Постоянное учреждение
ПУ — фиксированное место, через которое иностранная компания полностью или частично ведёт предпринимательскую деятельность в Узбекистане. Для строительных и монтажных объектов ПУ возникает, если работы длятся более 183 дней в любом непрерывном 12-месячном периоде; для услуг, включая консультационные, — если они оказываются не менее 183 дней в течение любых 12 месяцев подряд. Доход ПУ облагается налогом на прибыль по ставке 15%, а чистая прибыль после налога — дополнительно по ставке 10%; с 2023 года эта ставка может снижаться, если соглашение предусматривает меньшую ставку на дивиденды. ПУ регистрируется в налоговом органе и становится плательщиком НДС независимо от оборота.
Валютный контроль: основы
- Расчёты внутри страны. По общему правилу расчёты между резидентами на территории Узбекистана ведутся в национальной валюте. Договор аренды или услуг с местным контрагентом в долларах — частая ошибка иностранных компаний.
- Внешнеторговые контракты. Контракты, акты и инвойсы с нерезидентами регистрируются в ЕЭИСВО (E-Contract) до начала операций; без идентификационного номера банк не проведёт платёж.
- Покупка валюты. С 5 сентября 2017 года обязательная продажа валютной выручки экспортёров отменена, а компании вправе покупать валюту в банках для оплаты импорта, погашения кредитов и репатриации прибыли.
- Займы от материнской компании. Иностранный заём оформляйте договором и учитывайте его валютные курсовые разницы; проценты нерезиденту облагаются у источника по ставке 10%, если соглашение не даёт меньшую.
Отчётность: узбекская и для головной компании
Налоговая и финансовая отчётность сдаётся в сумах по национальным стандартам через электронные системы налогового органа на узбекском или русском языке. Сроки — в статье «Календарь отчётности 2026». Головной компании обычно нужна другая отчётность: на английском языке, по её плану счетов, с трансформацией под МСФО или групповую политику и сверкой внутригрупповых расчётов.
Практичный подход — вести учёт один раз, но настроить аналитику так, чтобы из тех же данных собирались и узбекские формы, и управленческий пакет для группы. Для компаний с импортом и экспортом у WealthWise есть тариф «Бизнес + ВЭД» (от 9 890 000 сумов в месяц), а бухгалтерский аутсорсинг на общем режиме с НДС и налогом на прибыль — тариф «Бизнес» (от 7 890 000 сумов).
Вывод прибыли и соглашения об избежании двойного налогообложения
- Решение о распределении принимают участники ООО на основе утверждённой финансовой отчётности.
- Удержание налога. Дивиденды нерезиденту облагаются у источника по ставке 10% (резидентам — 5%).
- Льгота по соглашению. Узбекистан применяет соглашения об избежании двойного налогообложения с 55 странами. Чтобы удержать налог по сниженной ставке или не удерживать его, получатель должен до выплаты предоставить надлежаще оформленный сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом его страны.
- Перевод. Компания покупает валюту в банке и переводит дивиденды на счёт участника; документы о распределении и уплате налога банк может запросить.
Роялти, управленческие и консультационные услуги, оплачиваемые нерезиденту без ПУ, облагаются у источника по ставке 20%, если соглашение не устанавливает иное. Это важно при внутригрупповых платежах: материнская компания, начисляющая «management fee», должна заранее понимать, кто и сколько удержит.
Иностранный директор: практические вопросы
- ЭЦП и доступ в кабинеты. Отчётность, счета-фактуры и банковские платежи подписываются электронной цифровой подписью. Заранее решите, кто её держит и как подписываются документы, когда директор за рубежом.
- Доверенности. Для банка, налоговой и контрагентов оформите доверенности на местного представителя с чёткими полномочиями.
- Трудовой статус. Директор-иностранец, работающий в Узбекистане, — работник компании: трудовой договор, регистрация в Единой национальной системе труда, НДФЛ и социальный налог.
- Ответственность. За своевременную сдачу отчётности и уплату налогов отвечает руководитель, даже если учёт ведёт внешний подрядчик.
WealthWise ведёт учёт компаний с иностранным капиталом, отвечает в течение 30 минут в рабочее время и подключает налоговое сопровождение для вопросов ПУ, дивидендов и соглашений. Чтобы обсудить структуру, напишите нам через контакты.
Частые вопросы
Может ли представительство иностранной компании продавать товары или услуги?
Нет. Аккредитованное представительство не вправе самостоятельно вести коммерческую деятельность (исключение — авиакомпании). Фактические продажи создают риск признания постоянного учреждения.
По какой ставке облагаются дивиденды иностранному участнику?
10% у источника выплаты. Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку при наличии сертификата резидентства. Дивиденды резидентам облагаются по ставке 5%.
Когда у иностранной компании возникает постоянное учреждение?
Когда она ведёт деятельность через фиксированное место в Узбекистане, а также при оказании услуг не менее 183 дней или строительных работах более 183 дней в любом 12-месячном периоде.
Нужно ли ПУ регистрироваться плательщиком НДС?
Да, постоянные учреждения иностранных компаний являются плательщиками НДС независимо от размера оборота.
Можно ли платить местному арендодателю в долларах?
По общему правилу расчёты между резидентами внутри страны ведутся в сумах, поэтому договор лучше заключать в национальной валюте. Исключения перечислены в валютном законодательстве.
Информация актуальна на 2026 год. Налоговые и валютные правила, а также условия соглашений меняются, поэтому перед принятием решения проверьте актуальные нормы или проконсультируйтесь со специалистом.