Налог с оборота или НДС в 2026 году: налог с оборота (общая ставка 4% с выручки, 1% для ИП и самозанятых с доходом до 1 млрд сумов) проще и обычно выгоднее для бизнеса с высокой наценкой и малыми закупками с НДС. Общий режим — НДС 12% и налог на прибыль 15% — выгоднее, когда закупок с НДС много, клиенты — плательщики НДС, а маржа низкая. С 1 июня 2026 года налог с оборота доступен малому бизнесу при обороте до 12 000 БРВ (около 5 млрд сумов); при превышении переход на общий режим обязателен.
Налог с оборота или НДС: сравнение режимов
| Параметр | Налог с оборота | Общий режим (НДС + налог на прибыль) | Упрощённый НДС 6% |
|---|---|---|---|
| Ставка | 4% (общая); 1% для ИП и самозанятых с доходом до 1 млрд сумов; есть специальные ставки | НДС 12% + налог на прибыль 15% | НДС 6%, налог на прибыль 0% |
| База | Выручка | НДС — добавленная стоимость; налог на прибыль — прибыль | Весь оборот |
| Зачёт входящего НДС | Нет | Да | Нет |
| Зачёт НДС у покупателя | Нет | Да | Да |
| Кто может применять | Малый бизнес с оборотом до 12 000 БРВ, кроме запрещённых видов деятельности | Все | Торговля, общепит, услуги; не крупные налогоплательщики и не компании с госдолей от 50% |
| Сколько действует | Бессрочно, пока соблюдаются условия | Бессрочно | С 1 июня 2026 до 1 января 2030 года |
| Отчётность | Расчёт налога с оборота (формируется автоматически) | Ежемесячный расчёт по НДС до 20 числа; налог на прибыль — ежеквартально и годовая декларация | Ежемесячный расчёт по НДС; декларация по налогу на прибыль не подаётся |
Пороги и ставки в 2026 году
Налог с оборота
Общая ставка — 4% с выручки. Для отдельных видов деятельности НК устанавливает специальные ставки. С 1 января 2026 года ИП и самозанятые с доходом до 1 млрд сумов платят 1%; пониженные ставки для электронной коммерции отменены, она платит 4%.
Порог
С 1 июня 2026 года порог перехода на общий режим — 12 000 БРВ вместо 1 млрд сумов. Порог в сумах зависит от БРВ: около 4,944 млрд сумов при БРВ 412 000 и 5,28 млрд сумов при БРВ 440 000 (с 1 сентября 2026 года). Для ИП ставка 1% в НК по-прежнему привязана к доходу до 1 млрд сумов, поэтому ИП с доходом выше этой суммы стоит отдельно уточнить свой режим.
Общий режим
НДС — 12%, налог на прибыль — 15% (20% для отдельных отраслей, например банков и мобильной связи). Компании, впервые превысившие доход 10 млрд сумов, могут применять ставку налога на прибыль, сниженную на 50%, при соблюдении условий.
Когда переход на НДС обязателен
- Превышен порог. Оборот малого бизнеса превысил 12 000 БРВ. ИП и самозанятые при превышении 1 млрд сумов переходят со дня превышения.
- Новая компания. Вновь созданная организация, превысившая порог, переходит на НДС и налог на прибыль с начала следующего года.
- Запрещённая деятельность. Налог с оборота не вправе применять, в частности, производители подакцизных товаров, недропользователи, продавцы топлива на АЗС, продавцы лекарств и медизделий, медицинские организации, производители и продавцы ювелирных изделий.
Если вы переходите на общий режим впервые с 1 января 2026 года, обратите внимание на две льготы: освобождение от налога на прибыль на один налоговый период (кроме дивидендов и процентов) и неприменение ответственности за нарушение порядка постановки на учёт по НДС, если вы зарегистрировались в течение года.
Пример расчёта (условные цифры)
Цифры ниже иллюстративные и упрощены: выручка одинакова во всех режимах, НДС с выручки выделяется по ставке 12/112 или 6/106, зарплатные налоги одинаковы во всех режимах и не учтены, льготы не применяются. Суммы — в млн сумов за год.
Сценарий А: торговая компания
Выручка — 3 000, закупки товаров с НДС — 2 240 (в том числе НДС 240), прочие расходы без НДС — 400.
Сценарий Б: сервисная компания
Выручка — 3 000, закупки с НДС — 560 (в том числе НДС 60), зарплата и прочие расходы без НДС — 1 800.
| Показатель, млн сумов | А: налог с оборота 4% | А: НДС 12% + прибыль 15% | А: НДС 6% | Б: налог с оборота 4% | Б: НДС 12% + прибыль 15% | Б: НДС 6% |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Налог с оборота | 120,0 | — | — | 120,0 | — | — |
| НДС к уплате | — | 81,4 | 169,8 | — | 261,4 | 169,8 |
| Налог на прибыль | — | 41,8 | 0 | — | 56,8 | 0 |
| Всего налогов | 120,0 | 123,2 | 169,8 | 120,0 | 318,2 | 169,8 |
| Чистая прибыль | 240,0 | 236,8 | 190,2 | 520,0 | 321,8 | 470,2 |
Как считали общий режим в сценарии А: НДС с выручки 3 000 × 12/112 = 321,4; минус входящий НДС 240 = 81,4. Прибыль: 2 678,6 − 2 000 − 400 = 278,6; налог 15% = 41,8.
Что показывает пример. У торговли с высокой долей закупок с НДС налог с оборота и общий режим почти равны, а НДС 6% невыгоден из-за потери зачёта. У сервисной компании с малыми закупками налог с оборота заметно дешевле общего режима, а НДС 6% — промежуточный вариант для тех, кто уже обязан платить НДС. На практике решающими бывают и другие факторы: если клиенты — плательщики НДС, им нужен зачёт, и без НДС вы можете потерять заказы или цену.
Как выбрать режим: 5 вопросов
- Какой прогноз оборота на 12 месяцев относительно порога 12 000 БРВ?
- Какая доля расходов приходится на закупки с НДС?
- Ваши клиенты — плательщики НДС или физлица?
- Какая у вас маржа: высокая маржа обычно в пользу налога с оборота, низкая — в пользу общего режима?
- Планируете ли вы импорт или крупные покупки оборудования?
Мы считаем налоговую нагрузку по вашим реальным данным в рамках налогового сопровождения, а при бухгалтерском аутсорсинге следим за порогом каждый месяц. Об остальных изменениях — в обзоре налоговых изменений 2026 года.
Частые вопросы
Что выгоднее: налог с оборота или НДС?
Зависит от доли закупок с НДС, маржи и клиентов. При высокой марже и малых закупках с НДС обычно выгоднее налог с оборота; при больших закупках с НДС и клиентах-плательщиках НДС — общий режим.
Какой порог налога с оборота в 2026 году?
С 1 июня 2026 года — 12 000 БРВ, около 5 млрд сумов в зависимости от действующей БРВ. До 1 июня — 1 млрд сумов.
Можно ли перейти на НДС добровольно?
Да, на НДС и налог на прибыль можно перейти до достижения порога. Впервые перешедшим с 1 января 2026 года предусмотрено освобождение от налога на прибыль на один налоговый период.
Что будет, если вовремя не перейти на НДС?
Налоговый орган может доначислить НДС и налог на прибыль, пени и штрафы. Поэтому оборот стоит отслеживать ежемесячно.
Информация актуальна на октябрь 2026 года. Налоговые правила меняются — перед выбором режима сверяйтесь с действующими нормами и специалистом.