O'zbekistonda xorijiy kompaniyaning buxgalteriyasi va soliqlari mavjudlik shakliga bog'liq: xorijiy investitsiyali MChJ — barcha soliqlarni to'laydigan oddiy O'zbekiston yuridik shaxsi; akkreditatsiyadan o'tgan vakolatxona tijorat faoliyatini yurita olmaydi; doimiy muassasa (DM) 15% foyda solig'i va 10% sof foyda solig'ini to'laydi hamda aylanmasidan qat'i nazar QQS to'lovchisi hisoblanadi. Xorijiy ishtirokchiga dividendlar to'lov manbaida 10% stavkada soliqqa tortiladi, agar ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish to'g'risidagi bitim kamroq stavkani nazarda tutmasa. Quyida — shakllarni taqqoslash, valyuta nazorati, hisobotlar va foydani olib chiqish.
Mavjudlikning uch shakli: qaysi birini tanlash kerak
| Parametr | Xorijiy investitsiyali MChJ | Vakolatxona | Doimiy muassasa |
|---|---|---|---|
| Maqomi | O'zbekiston yuridik shaxsi | Xorijiy kompaniyaning alohida bo'linmasi, Investitsiyalar, sanoat va savdo vazirligida akkreditatsiya | O'zbekistondagi joy orqali faoliyat yurituvchi xorijiy kompaniyaning soliq maqomi |
| Tijorat faoliyati | Ha | Yo'q (aviakompaniyalardan tashqari) | Ha |
| Foyda solig'i | 15% | Tijorat faoliyati bo'lmasa yuzaga kelmaydi | 15% + sof foydaga 10% |
| QQS | 12% yoki shartlarga rioya qilinganda soddalashtirilgan rejim | Odatda yuzaga kelmaydi | Aylanmasidan qat'i nazar QQS to'lovchisi |
| Foydani olib chiqish | Dividendlar, 10% ushlab qolish (yoki bitim stavkasi) | — | Sof foyda solig'i 10% (bitim bo'yicha kamayishi mumkin) |
Xorijiy investitsiyali MChJ
Mahalliy bozorda ishlash uchun eng keng tarqalgan variant. Kompaniya rezident sifatida ro'yxatdan o'tadi va har qanday O'zbekiston MChJ kabi qoidalarni qo'llaydi: QQS 12%, foyda solig'i 15%, ish haqidan JShDS va ijtimoiy soliq 12% dan, elektron hisobvaraq-fakturalar va oylik hisobotlar. Agar tushum chegaradan past bo'lsa, aylanmadan olinadigan soliq qo'llanilishi mumkin — batafsil «Aylanmadan olinadigan soliq yoki QQS» va «2026-yilgi soliq o'zgarishlari» maqolalarida.
Vakolatxona
Bozorni o'rganish, marketing va hamkorlar bilan aloqa uchun mos. 2024-yildan akkreditatsiyani Investitsiyalar, sanoat va savdo vazirligi beradi: ariza elektron topshiriladi, ko'rib chiqish muddati — 5 ish kuni, guvohnoma 1 yildan 3 yilgacha muddatga uzaytirish imkoniyati bilan beriladi. Akkreditatsiyadan o'tgan vakolatxona mustaqil ravishda tijorat faoliyatini yuritishga haqli emas. Agar u amalda sotsa, shartnomalar imzolasa yoki xizmat ko'rsatsa, soliq organi xorijiy kompaniyada barcha soliq oqibatlari bilan doimiy muassasani tan olishi mumkin. Shu bilan birga, vakolatxona xodimlari — ish haqi oluvchi xodimlar, undan JShDS ushlab qolinadi va ijtimoiy soliq hisoblanadi.
Doimiy muassasa
DM — xorijiy kompaniya O'zbekistonda tadbirkorlik faoliyatini to'liq yoki qisman amalga oshiradigan doimiy joy. Qurilish va montaj obyektlari uchun DM ishlar istalgan uzluksiz 12 oylik davrda 183 kundan ortiq davom etsa yuzaga keladi; xizmatlar, shu jumladan konsalting uchun — ular istalgan ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kun ko'rsatilsa. DM daromadi 15% stavkada foyda solig'iga tortiladi, soliqdan keyingi sof foyda esa qo'shimcha ravishda 10% stavkada; 2023-yildan bu stavka bitimda dividendlar uchun kamroq stavka nazarda tutilgan bo'lsa kamayishi mumkin. DM soliq organida ro'yxatdan o'tadi va aylanmasidan qat'i nazar QQS to'lovchisiga aylanadi.
Valyuta nazorati: asoslar
- Mamlakat ichidagi hisob-kitoblar. Umumiy qoidaga ko'ra O'zbekiston hududida rezidentlar o'rtasidagi hisob-kitoblar milliy valyutada amalga oshiriladi. Mahalliy kontragent bilan dollarda tuzilgan ijara yoki xizmat shartnomasi — xorijiy kompaniyalarning tez-tez uchraydigan xatosi.
- Tashqi savdo shartnomalari. Norezidentlar bilan shartnomalar, dalolatnomalar va invoyslar operatsiyalar boshlanishidan oldin YaEAITS (E-Contract) da ro'yxatdan o'tkaziladi; identifikatsiya raqamisiz bank to'lovni o'tkazmaydi.
- Valyuta sotib olish. 2017-yil 5-sentabrdan eksportchilarning valyuta tushumini majburiy sotish bekor qilingan, kompaniyalar esa importga to'lash, kreditlarni qaytarish va foydani repatriatsiya qilish uchun banklarda valyuta sotib olishga haqli.
- Bosh kompaniyadan qarzlar. Xorijiy qarzni shartnoma bilan rasmiylashtiring va uning kurs farqlarini hisobga oling; norezidentga foizlar, agar bitim kamroq stavka bermasa, to'lov manbaida 10% stavkada soliqqa tortiladi.
Hisobotlar: O'zbekiston uchun va bosh kompaniya uchun
Soliq va moliyaviy hisobotlar so'mda milliy standartlar bo'yicha soliq organining elektron tizimlari orqali o'zbek yoki rus tilida topshiriladi. Muddatlar — «2026-yil hisobotlar taqvimi» maqolasida. Bosh kompaniyaga odatda boshqa hisobot kerak: ingliz tilida, uning hisoblar rejasi bo'yicha, MHXS yoki guruh siyosatiga transformatsiya qilingan va guruh ichidagi hisob-kitoblar solishtirilgan holda.
Amaliy yondashuv — hisobni bir marta yuritish, lekin tahliliy hisobni shunday sozlashki, bir xil ma'lumotlardan ham O'zbekiston shakllari, ham guruh uchun boshqaruv paketi yig'ilsin. Import va eksport bilan ishlaydigan kompaniyalar uchun WealthWise'da «Biznes + TIF» tarifi (oyiga 9 890 000 so'mdan) bor, QQS va foyda solig'i bilan umumiy rejimdagi buxgalteriya autsorsingi esa «Biznes» tarifi (7 890 000 so'mdan).
Foydani olib chiqish va ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish bitimlari
- Taqsimlash to'g'risidagi qarorni MChJ ishtirokchilari tasdiqlangan moliyaviy hisobot asosida qabul qiladi.
- Soliqni ushlab qolish. Norezidentga dividendlar to'lov manbaida 10% stavkada soliqqa tortiladi (rezidentlarga — 5%).
- Bitim bo'yicha imtiyoz. O'zbekiston 55 ta davlat bilan ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish bitimlarini qo'llaydi. Soliqni kamaytirilgan stavkada ushlab qolish yoki ushlab qolmaslik uchun oluvchi to'lovdan oldin o'z davlatining vakolatli organi tomonidan berilgan, tegishli tartibda rasmiylashtirilgan soliq rezidentligi sertifikatini taqdim etishi kerak.
- O'tkazma. Kompaniya bankda valyuta sotib oladi va dividendlarni ishtirokchining hisobvarag'iga o'tkazadi; bank taqsimlash va soliq to'langanligi haqidagi hujjatlarni so'rashi mumkin.
DMsiz norezidentga to'lanadigan royalti, boshqaruv va konsalting xizmatlari, agar bitimda boshqacha belgilanmagan bo'lsa, to'lov manbaida 20% stavkada soliqqa tortiladi. Bu guruh ichidagi to'lovlarda muhim: «management fee» hisoblaydigan bosh kompaniya kim va qancha ushlab qolishini oldindan bilishi kerak.
Xorijiy direktor: amaliy masalalar
- EIMZO va kabinetlarga kirish. Hisobotlar, hisobvaraq-fakturalar va bank to'lovlari elektron raqamli imzo bilan imzolanadi. Direktor chet elda bo'lganda imzo kimda bo'lishi va hujjatlar qanday imzolanishini oldindan hal qiling.
- Ishonchnomalar. Bank, soliq organi va kontragentlar uchun mahalliy vakilga aniq vakolatlar bilan ishonchnomalar rasmiylashtiring.
- Mehnat maqomi. O'zbekistonda ishlayotgan chet ellik direktor — kompaniya xodimi: mehnat shartnomasi, Yagona milliy mehnat tizimida ro'yxatdan o'tkazish, JShDS va ijtimoiy soliq.
- Javobgarlik. Hisob tashqi pudratchi tomonidan yuritilsa ham, hisobotlarni o'z vaqtida topshirish va soliqlarni to'lash uchun rahbar javob beradi.
WealthWise xorijiy kapitalli kompaniyalarning hisobini yuritadi, ish vaqtida 30 daqiqa ichida javob beradi va DM, dividendlar va bitimlar masalalari uchun soliq hamrohligini ulaydi. Tuzilmani muhokama qilish uchun kontaktlar orqali yozing.
Ko'p beriladigan savollar
Xorijiy kompaniya vakolatxonasi tovar yoki xizmat sotishi mumkinmi?
Yo'q. Akkreditatsiyadan o'tgan vakolatxona mustaqil ravishda tijorat faoliyatini yuritishga haqli emas (aviakompaniyalar bundan mustasno). Amaldagi sotuvlar doimiy muassasa tan olinishi xavfini tug'diradi.
Xorijiy ishtirokchiga dividendlar qanday stavkada soliqqa tortiladi?
To'lov manbaida 10%. Rezidentlik sertifikati bo'lsa, ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish bitimi stavkani kamaytirishi mumkin. Rezidentlarga dividendlar 5% stavkada soliqqa tortiladi.
Xorijiy kompaniyada doimiy muassasa qachon yuzaga keladi?
U O'zbekistondagi doimiy joy orqali faoliyat yuritganda, shuningdek istalgan 12 oylik davrda kamida 183 kun xizmat ko'rsatganda yoki 183 kundan ortiq qurilish ishlarini bajarganda.
DM QQS to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tishi kerakmi?
Ha, xorijiy kompaniyalarning doimiy muassasalari aylanma hajmidan qat'i nazar QQS to'lovchisi hisoblanadi.
Mahalliy ijarachiga dollarda to'lash mumkinmi?
Umumiy qoidaga ko'ra mamlakat ichida rezidentlar o'rtasidagi hisob-kitoblar so'mda amalga oshiriladi, shuning uchun shartnomani milliy valyutada tuzgan ma'qul. Istisnolar valyuta qonunchiligida sanab o'tilgan.
Ma'lumot 2026-yil uchun dolzarb. Soliq va valyuta qoidalari, shuningdek bitimlar shartlari o'zgarib turadi, shuning uchun qaror qabul qilishdan oldin amaldagi normalarni tekshiring yoki mutaxassis bilan maslahatlashing.