O'zbekistondan eksportni soliqqa tortish ikki qoidaga asoslanadi: eksport bojxona rejimida olib chiqilgan tovarlar eksporti 0% stavkada QQSga tortiladi, O'zbekistonda mavjudligi bo'lmagan xorijiy xaridorga ko'rsatilgan xizmatlar esa umumiy qoidaga ko'ra O'zbekiston QQSiga umuman tortilmaydi, chunki ularni realizatsiya qilish joyi O'zbekiston deb tan olinmaydi (Soliq kodeksining 241-moddasi). Ikkala holatda ham eksportchi kiruvchi QQSni hisobga olish huquqini saqlab qoladi. Majburiy shart — shartnoma, invoys va dalolatnomalarni YaEAITS (E-Contract) da ro'yxatdan o'tkazish. Quyida — shartlar, hujjatlar, valyuta tushumi va odatiy xatolar.
Tovarlar eksporti va xizmatlar eksporti: QQS uchun farqi
| Savol | Tovarlar eksporti | Xizmatlar eksporti |
|---|---|---|
| QQS | 0% stavka | Realizatsiya joyi O'zbekiston bo'lmasa, soliqqa tortilmaydi (SK 241-moddasi) |
| Asosiy shart | Eksport bojxona rejimida haqiqatda olib chiqish | Xaridor — O'zbekistonda ro'yxatdan o'tmagan, filiali, vakolatxonasi yoki DMsi bo'lmagan norezident; xizmat 241-moddaning 3-qismidagi maxsus ro'yxatga kirmaydi |
| Tasdiqlash | Chegarani kesib o'tish haqida bojxonaning elektron ma'lumotlari; ular bo'lmasa — shartnoma, deklaratsiya, tovarga ilova qilinadigan hujjatlar, bank ko'chirmasi | YaEAITSda ro'yxatdan o'tkazilgan shartnoma, dalolatnoma, invoys; to'lov tushishi |
| Kiruvchi QQSni hisobga olish | Ha | Ha — aylanma soliq solinadigan aylanmaga tenglashtiriladi |
| YaEAITSda ro'yxatdan o'tkazish | Shartnoma va invoyslar — operatsiyalar boshlanishidan oldin | Shartnoma — operatsiyalar boshlanishidan oldin, dalolatnomalar — keyingi oyning 20-sanasigacha |
Tovarlar eksportiga QQSning nol stavkasi
0% stavka O'zbekistondan eksport bojxona rejimida haqiqatda olib chiqilgan tovarlarga qo'llaniladi. Agar tovar mamlakatda qolsa, masalan Toshkentdagi ombordan xorijiy kompaniyaga sotilsa, — bu oddiy soliq solinadigan realizatsiya.
Eksport qanday tasdiqlanadi
2023-yil 1-dekabrdan amalga oshirilgan eksport uchun eksportchi soliq organiga bojxona belgisi qo'yilgan yuk bojxona deklaratsiyasini taqdim etishi shart emas: soliq organi chegarani kesib o'tish haqidagi ma'lumotlarni bojxonadan elektron tarzda, real vaqt rejimida oladi. Agar tizimlarda ma'lumot bo'lmasa, hisobotga shartnoma, bojxona deklaratsiyasi, tovarga ilova qilinadigan hujjatlar va to'lov tushgani haqida bank ko'chirmasi ilova qilinadi. Nol stavkani tasdiqlovchi hujjatlar QQS bo'yicha soliq hisoboti bilan birga taqdim etiladi.
QQSni qaytarish
Kiruvchi QQS hisoblanganidan oshib ketgan eksportchi uni qaytarishni talab qilishga haqli. Yetkazib berishlar, eksport invoyslari va to'lovlar qanchalik puxta solishtirilgan bo'lsa, asoslilikni tekshirish shunchalik tez o'tadi. Umumiy qoidalar — «O'zbekistonda QQS» maqolasida.
Xizmatlar eksporti: realizatsiya joyi
Umumiy qoidaga ko'ra, agar xaridor O'zbekistonda faoliyat yuritsa yoki shu yerda joylashgan bo'lsa — ya'ni bu yerda yuridik shaxs, filial yoki vakolatxona orqali yoxud jismoniy shaxs sifatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, xizmatlarni realizatsiya qilish joyi O'zbekiston hisoblanadi. Agar buyurtmachi bunday mavjudligi bo'lmagan xorijiy kompaniya bo'lsa va xizmat (masalan, konsalting, dasturiy ta'minot ishlab chiqish, buxgalteriya yoki marketing xizmatlari) 241-moddaning 3-qismidagi ro'yxatga kirmasa, O'zbekiston QQSi hisoblanmaydi.
O'zbekiston hududi bilan bog'liq xizmatlar uchun maxsus qoidalar amal qiladi: ko'chmas mulk bilan ishlar, O'zbekiston OAVda reklama joylashtirish, mamlakat hududida mol-mulkni saqlash va 241-moddaning 3-qismidagi boshqalar. Ular uchun buyurtmachi xorijiy bo'lsa ham realizatsiya joyi O'zbekiston hisoblanadi. Shartnoma imzolashdan oldin xizmatingiz qaysi guruhga kirishini tekshiring.
Xizmatlar eksporti uchun foydalanilgan tovar va xizmatlar bo'yicha kiruvchi QQSni hisobga olish mumkin. Eksport realizatsiyasiga tegishli turdagi elektron hisobvaraq-faktura rasmiylashtiriladi.
YaEAITS (E-Contract): shartnomalarni ro'yxatdan o'tkazish
Tashqi savdo operatsiyalarining yagona elektron axborot tizimi (YaEAITS, platformada — E-Contract) — eksport va import shartnomalarini ro'yxatdan o'tkazish uchun yagona tizim. Asos — Vazirlar Mahkamasining 14.05.2020 yildagi 283-son qarori.
- Shartnomalar va invoyslar operatsiyalar boshlanishidan oldin ro'yxatdan o'tkaziladi. Identifikatsiya raqamisiz bank to'lovni o'tkazmaydi, bojxona esa deklaratsiyani qabul qilmaydi.
- Bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomalari — dalolatnoma tuzilgan oydan keyingi oyning 20-sanasidan kechiktirmay.
- Qo'shimcha kelishuvlar — shartnomalar bilan bir xil qoidalar bo'yicha.
- Istisnolar: o'zini o'zi band qilganlar xizmatlari; shartlarga rioya qilingan holda 5 000 AQSh dollarigacha elektron savdo maydonchalari orqali eksport; norezident jismoniy shaxslar bilan xizmat shartnomalari.
Noto'g'ri ma'lumotlar yoki muddatlarni buzish uchun 8 dan 12 BHMgacha, bir yil ichida takroran buzish uchun 12 dan 15 BHMgacha jarima nazarda tutilgan (Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksning 171-moddasi). Jarimalar sud tartibida qo'llaniladi; birinchi marta buzilib, ixtiyoriy bartaraf etilganda javobgarlikdan ozod qilish mumkin. YaEAITSda shartnoma bo'yicha muddati o'tgan debitorlik qarzi ham ko'rinadi, shartnomani esa faqat qarzlar bo'lmaganda yopish mumkin.
Valyuta tushumi
Eksportdan tushum eksportchining O'zbekistondagi vakolatli banklardagi valyuta hisobvaraqlariga kiritiladi. Valyuta tushumini majburiy sotish 2017-yil 5-sentabrdan bekor qilingan: kompaniya valyutani qachon sotishni o'zi hal qiladi. Shartnoma bo'yicha to'lov muddatlarini nazorat qiling — muddati o'tgan debitorlik YaEAITSda aks etadi va bank hamda nazorat organlarining e'tiborini tortadi.
IT Park orqali IT eksporti
Dasturiy ta'minot va IT xizmatlarini eksport qiluvchi IT Park rezidentlari eksport ulushiga alohida talablar bilan maxsus soliq rejimida ishlaydi. Shartlar, imtiyozlar muddatlari va direksiyaga badallar «IT Park imtiyozlari» maqolasida ko'rib chiqilgan. Rezidentlar eksport shartnomalarini YaEAITSda umumiy asoslarda ro'yxatdan o'tkazishlari kerak.
Eksportchilarning odatiy xatolari
- Shartnomani YaEAITSda ro'yxatdan o'tkazishdan oldin ishlar yoki yuklashni boshlash — to'lov bankda osilib qoladi.
- Oy uchun dalolatnoma keyingi oyning 20-sanasidan keyin yuklangan.
- O'zbekiston hududi bilan bog'liq xizmat xato ravishda «QQSsiz» rasmiylashtirilgan.
- Norezident buyurtmachining aslida O'zbekistonda vakolatxonasi yoki DMsi bor — realizatsiya joyi o'zgaradi.
- Dalolatnoma yoki yuklash sanasi bilan valyuta tushgan sana o'rtasidagi kurs farqlari hisobga olinmagan.
- Eksport bo'yicha kiruvchi QQS hisobga olinmagan yoki qaytarishga talab qilinmagan — kompaniya ortiqcha to'laydi.
WealthWise eksportchilarga hujjat aylanishi va soliq hisobini yo'lga qo'yishda yordam beradi: soliq hamrohligi QQS, YaEAITS va qaytarishni qamrab oladi, «Biznes + TIF» tarifi oyiga 9 890 000 so'mdan, muayyan shartnoma bo'yicha bir martalik savolni esa maslahatda ko'rib chiqish mumkin — soatiga 500 000 so'm, birinchi 30 daqiqa bepul.
Ko'p beriladigan savollar
O'zbekistondan xizmatlar eksporti QQSga tortiladimi?
Agar xaridor O'zbekistonda mavjudligi bo'lmagan xorijiy kompaniya bo'lsa va xizmat SK 241-moddasi 3-qismidagi maxsus ro'yxatga kirmasa, O'zbekiston realizatsiya joyi deb tan olinmaydi va QQS hisoblanmaydi. Bunda kiruvchi QQSni hisobga olish mumkin.
Tovarlar eksportida QQS stavkasi qancha?
Eksport bojxona rejimida olib chiqilgan tovarlar uchun 0%. Olib chiqish fakti bojxonaning elektron ma'lumotlari bilan tasdiqlanadi.
Xizmatlar bo'yicha eksport shartnomasini YaEAITSda ro'yxatdan o'tkazish kerakmi?
Ha, operatsiyalar boshlanishidan oldin. Xizmatlar bo'yicha dalolatnomalar ular tuzilgan oydan keyingi oyning 20-sanasidan kechiktirmay kiritiladi. Istisnolar — o'zini o'zi band qilganlar xizmatlari va norezident jismoniy shaxslar bilan shartnomalar.
YaEAITSda muddatlarni buzish uchun jarima qancha?
8 dan 12 BHMgacha, bir yil ichida takroran buzilganda — 12 dan 15 BHMgacha. Jarimani sud tayinlaydi.
Eksportchi valyuta tushumini sotishi shartmi?
Yo'q, majburiy sotish 2017-yil 5-sentabrdan bekor qilingan. Tushum O'zbekistondagi vakolatli bankdagi valyuta hisobvarag'iga kiritiladi.
Material 2026-yil holatiga ko'ra qoidalarni aks ettiradi. Eksportchilar uchun soliq va valyuta normalari o'zgarib turadi, shuning uchun shartnoma tuzishdan oldin amaldagi talablarni tekshiring yoki mutaxassis bilan maslahatlashing.