Электронный счёт-фактура (ЭСФ, e-faktura) в Узбекистане — обязательный документ при продаже товаров и услуг: с 1 января 2026 года его должны выставлять покупателям юрлица, индивидуальные предприниматели и самозанятые, если продажа не оформлена кассовым чеком или другим документом установленной формы. ЭСФ выставляется в день отгрузки или оказания услуги, а покупатель обязан подтвердить или отклонить его в течение 10 календарных дней. С 2026 года каждый ЭСФ получает уровень налогового риска, и от этого зависит, как покупатель сможет зачесть НДС.
Электронные счета-фактуры в Узбекистане 2026: кто обязан выставлять
Обязанность закреплена в статье 47 Налогового кодекса (в редакции Закона ЗРУ-1108, действует с 1 января 2026 года). Счёт-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе ЭСФ. Покупатель вправе зачесть НДС только по счетам-фактурам, принятым в электронной форме.
Счёт-фактуру можно не выставлять, если:
- покупатель расплатился наличными или банковской картой и получил чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы;
- оформлена таможенная декларация на экспорт товаров;
- продан проездной билет, в том числе электронный;
- банковская операция оформлена выпиской по счёту клиента.
Если продажа прошла без ЭСФ (например, физлицам), продавец по итогам месяца формирует один обобщённый односторонний ЭСФ — до 5-го числа следующего месяца, датой последнего дня месяца продажи. Исключение — продажи, по которым выдан чек ККМ или виртуальной кассы. Подробнее о связи с кассой — в статье об онлайн-ККМ.
Операторы ЭСФ
ЭСФ отправляются через операторов системы электронных счетов-фактур. Налоговый комитет публикует их перечень на своей странице на gov.uz; среди них, например, Didox (didox.uz), Faktura.uz, Soliq-Servis (soliqservis.uz), E-invoice (e-invoice.uz), Hujjat.uz и другие. Документы между разными операторами передаются через роуминг, поэтому контрагенты могут работать в разных системах. Подписывает ЭСФ руководитель или лицо по доверенности своей электронной цифровой подписью.
Обязательные реквизиты ЭСФ
Положение о счетах-фактурах (постановление Кабмина № 489 от 14.08.2020) требует указывать:
- порядковый номер счёта-фактуры;
- номер и дату договора или документа на отгрузку;
- дату реализации;
- наименование, адрес, ИНН, банковский счёт и МФО продавца и покупателя;
- регистрационный код плательщика НДС;
- по каждой позиции: наименование, идентификационный код по Единому электронному национальному каталогу товаров (ИКПУ), штрихкод, единицу измерения, количество, цену, стоимость, ставку и сумму НДС, итог с НДС.
Продавцы, не являющиеся плательщиками НДС, ставят отметку «Без НДС». Для товаров с обязательной цифровой маркировкой ЭСФ без кодов маркировки не оформляется (норма добавлена в январе 2026 года), а для лицензируемых товаров система с июля 2026 года проверяет наличие действующей лицензии или разрешения продавца. Суммы указываются в сумах с округлением до сотых.
Сроки выставления и подтверждения
| Ситуация | Срок |
|---|---|
| Обычная отгрузка товаров или оказание услуг | В календарную дату отгрузки (оказания услуги) |
| Электроэнергия, тепло, вода, газ, коммунальные услуги, связь, ж/д перевозки, экспедирование | Один ЭСФ за месяц датой последнего дня месяца, выставить до 10-го числа следующего месяца |
| Долгосрочные договоры (строительство и т.п.) без ежемесячной сдачи работ | Ежемесячно датой последнего дня месяца, до 10-го числа следующего месяца |
| Обобщённый односторонний ЭСФ по продажам без счёта-фактуры | До 5-го числа следующего месяца |
| Подтверждение или отклонение покупателем | 10 календарных дней; по товарам с цифровой маркировкой — 1 календарный день |
| Сбой информационной системы ЭСФ (подтверждённый оператором) | Бумажный счёт-фактура, затем ввод в систему в течение 5 дней после устранения сбоя |
Если покупатель не подтвердил и не отклонил ЭСФ в срок, документ считается подтверждённым. Если последний день срока выпадает на выходной или нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день. Отклонять ЭСФ нужно с указанием причины.
Исправление и отмена ЭСФ
Дополнительный счёт-фактура
Оформляется, когда меняется стоимость поставки: возврат товара (полный или частичный), отказ от услуг, изменение цены или количества по условиям сделки, предоставление скидки. Дополнительный ЭСФ выставляется в дату наступления такого события, ссылается на исходный документ и подтверждается покупателем. Его можно оформить в течение одного года с даты исходного счёта-фактуры, а по товарам с гарантией — в течение гарантийного срока.
Исправленный счёт-фактура
Если ошибка изменила налоговую базу или в документ нужно внести изменения, прежний ЭСФ аннулируется и вместо него выставляется исправленный — с тем же номером и датой и отметкой об исправлении. Его можно оформить в пределах срока исковой давности по статье 88 Налогового кодекса. Если исправление меняет уже сданную отчётность, за соответствующий период подаётся уточнённый расчёт, например по НДС (о нём — в нашем гиде по НДС).
Уровень риска ЭСФ и зачёт НДС
С 1 января 2026 года Налоговый комитет применяет автоматическую оценку риска каждого ЭСФ при его формировании (Указ УП-153 от 4 сентября 2025 года). Если у поставщика выявлены признаки повышенного риска, покупатель видит его статус до сделки. В расчёте НДС с 2026 года появилась отдельная строка с суммой налога по ЭСФ с высоким уровнем риска.
Что это значит для зачёта (статья 266-1 Налогового кодекса, с 1 января 2026 года):
- если ЭСФ отнесён к высокому уровню риска, покупатель для зачёта может сам уплатить НДС по этой сделке в бюджет как налоговый агент;
- такой НДС зачитывается в периоде, в котором налог уплачен агентом; если оплата прошла до срока сдачи отчёта за период ЭСФ — в периоде даты счёта-фактуры;
- сам поставщик, чьи ЭСФ попали в высокий риск, не теряет права на зачёт собственного входящего НДС;
- по ЭСФ низкого риска налоговая может отменить зачёт, если есть доказательства фиктивной сделки, — кроме случаев, когда покупатель уплатил НДС как агент.
Порядок определения уровня риска устанавливает Кабинет Министров. Налоговый комитет также указывал, что доля ЭСФ высокого риска не должна превышать 10% от всех ЭСФ за отчётный период. Практика ещё формируется, поэтому проверять поставщика лучше до оплаты.
Типичные ошибки
- ЭСФ «задним числом» в конце месяца. Счёт-фактура выставляется в дату отгрузки, а не когда о ней вспомнили.
- Неверный ИКПУ или единица измерения. Ошибки в каталоге товаров затрудняют зачёт у покупателя и сверку остатков.
- Пропущенные входящие ЭСФ. Через 10 дней документ считается подтверждённым — даже если товар не пришёл.
- НДС в ЭСФ у неплательщика НДС. Штраф — 20% суммы НДС, указанной в счёте-фактуре, и эту сумму придётся уплатить в бюджет (статья 225 НК).
- Скидки и возвраты без дополнительного ЭСФ. Без него налоговая база у продавца и зачёт у покупателя не меняются.
- Работа с поставщиком высокого риска без проверки. Статус поставщика виден заранее — его стоит учитывать при выборе контрагента.
Как навести порядок в ЭСФ
Ежедневный контроль входящих документов, сверка ЭСФ с договорами и складом, своевременные исправления — часть ведения бухгалтерского учёта в WealthWise. Если нужна оценка рисков по НДС или помощь с поставщиками высокого риска, подключайте налоговое сопровождение. Обсудить задачу можно через страницу контактов.
Частые вопросы
Сколько дней у покупателя на подтверждение ЭСФ?
10 календарных дней, а по товарам с обязательной цифровой маркировкой — один календарный день. Если покупатель не подтвердил и не отклонил документ в срок, ЭСФ считается подтверждённым.
Нужно ли выставлять ЭСФ при продаже за наличные?
Нет, если покупателю выдан чек онлайн-ККМ или виртуальной кассы: такой чек заменяет счёт-фактуру. Если чек не выдавался, по итогам месяца формируется обобщённый односторонний ЭСФ.
Чем дополнительный ЭСФ отличается от исправленного?
Дополнительный оформляют при изменении стоимости поставки (возврат, скидка, изменение цены или количества) — в течение года с даты исходного документа. Исправленный заменяет ошибочный ЭСФ: прежний аннулируется, новый выходит с тем же номером и датой.
Можно ли зачесть НДС по ЭСФ высокого уровня риска?
Да, но через механизм статьи 266-1 НК: покупатель может уплатить НДС по такой сделке в бюджет как налоговый агент и зачесть его в периоде уплаты.
Через какого оператора работать с ЭСФ?
Через любого оператора из перечня Налогового комитета. Между операторами работает роуминг, поэтому выбор не ограничивает обмен с контрагентами.
Информация актуальна на октябрь 2026 года. Положение о счетах-фактурах и порядок оценки риска продолжают меняться, поэтому перед действиями сверяйтесь с действующей редакцией или консультируйтесь со специалистом.