Налог на дивиденды в Узбекистане в 2026 году для резидентов — 5%: и для физических лиц, и для компаний. Нерезиденты платят 10%, если соглашение об избежании двойного налогообложения не даёт ставку ниже. Налог не платит сам участник: его удерживает компания, выплачивающая дивиденды, как налоговый агент, и перечисляет в бюджет не позднее дня выплаты.
Ниже — ставки для разных получателей, особенности для учредителей резидентов IT Park, порядок принятия решения о выплате, ограничения по чистым активам, сроки и пример расчёта.
Ставки налога на дивиденды в 2026 году
| Получатель дивидендов | Ставка | Кто платит |
|---|---|---|
| Физическое лицо — резидент Узбекистана | 5% (НДФЛ) | Удерживает компания-источник |
| Юридическое лицо — резидент Узбекистана | 5% (налог на прибыль) | Удерживает компания-источник |
| Нерезидент (физлицо или компания) | 10% | Удерживает компания-источник |
| Нерезидент из страны с соглашением | Ставка соглашения при подтверждении резидентства | Удерживает компания-источник |
| Нерезидент — учредитель резидента IT Park с экспортом более 50% дохода | 5% (ставка для резидентов) до 1 января 2040 года | Удерживает резидент IT Park |
Резиденты: 5% у источника выплаты
Компания, которая выплачивает дивиденды резидентам, признаётся налоговым агентом. Она считает налог отдельно по каждому получателю и по каждой выплате, удерживает его из суммы дивидендов и перечисляет в бюджет. Для физлица это НДФЛ по ставке 5%, для компании-участника — налог на прибыль по ставке 5%.
Компания-получатель, у которой налог уже удержан у источника, исключает эти дивиденды из своей налоговой базы по налогу на прибыль — повторно они не облагаются. Если же дивиденды пришли от иностранной компании, получатель-резидент сам считает налог по ставке 5% и уплачивает его.
Нерезиденты: 10% и соглашения об избежании двойного налогообложения
По Налоговому кодексу дивиденды нерезидентам облагаются по ставке 10%. Многие соглашения Узбекистана снижают её — обычно до 5%, 7%, 8% или 10% в зависимости от страны и доли участия. Например, по данным PwC, в соглашении с Германией предусмотрены 5% и 15%, с Россией — 10%, с Великобританией — 5% и 10%, с Сингапуром — 5%.
Чтобы применить ставку соглашения сразу при выплате, нерезидент должен до выплаты передать налоговому агенту документ, подтверждающий налоговое резидентство, по требованиям Налогового кодекса. Без него компания обязана удержать 10%, а вернуть излишек можно будет только через процедуру возврата. Налог с дивидендов нерезидентам перечисляется не позднее дня, следующего за днём выплаты.
Учредители резидентов IT Park
Резиденты IT Park освобождены от большинства налогов, но при выплате дивидендов остаются налоговыми агентами и удерживают налог. Для иностранных учредителей действует особое правило: с 1 февраля 2025 года до 1 января 2040 года к дивидендам нерезидентов — учредителей резидентов IT Park, у которых экспорт составляет более 50% совокупного дохода, применяются ставки для резидентов, то есть 5% вместо 10%. Если доля экспорта 50% или меньше, иностранный учредитель облагается по общей ставке 10% или по ставке соглашения. Подробнее о режиме — в статье о льготах IT Park.
Порядок выплаты дивидендов в ООО
1. Проверить, можно ли распределять прибыль
Закон об ООО запрещает принимать решение о распределении прибыли:
- до полной оплаты уставного фонда;
- до выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику, когда это обязательно;
- если компания отвечает признакам неплатёжеспособности или станет неплатёжеспособной в результате выплаты;
- если чистые активы меньше уставного и резервного фонда или станут меньше в результате решения.
Те же ограничения проверяются и на дату самой выплаты: если на этот момент чистые активы «просели», выплату нужно отложить до восстановления. Поэтому до собрания стоит закрыть отчётность за период и посчитать чистые активы по балансу.
2. Принять решение общего собрания
ООО может распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение принимает общее собрание участников, дивиденды распределяются пропорционально долям в уставном фонде. В протоколе фиксируются период, сумма к распределению, суммы по участникам и срок выплаты.
3. Выплатить в срок
Срок и порядок выплаты определяются уставом или решением собрания, но не могут превышать 60 дней со дня решения.
4. Удержать налог и отчитаться
- по резидентам — налог перечисляется не позднее срока выплаты дивидендов;
- по нерезидентам — не позднее дня, следующего за днём выплаты;
- расчёт налогового агента подаётся до 20 числа месяца, следующего за месяцем начисления (выплаты) дивидендов;
- по запросу участника компания выдаёт справку о доходе и удержанном налоге.
Удобнее всего сверять эти сроки с календарём отчётности 2026.
Пример расчёта (условные цифры)
ООО закрыло год с чистой прибылью 1 000 млн сумов, уставный фонд оплачен, чистые активы с запасом превышают уставный и резервный фонд. Собрание решило направить на дивиденды 400 млн сумов. Участники: гражданин Узбекистана с долей 60% и иностранная компания с долей 40%.
| Участник | Начислено, млн сумов | Ставка | Налог, млн сумов | К выплате, млн сумов |
|---|---|---|---|---|
| Резидент-физлицо, 60% | 240 | 5% | 12 | 228 |
| Иностранная компания, 40% — общая ставка | 160 | 10% | 16 | 144 |
| Та же компания — при ставке соглашения 5% и сертификате резидентства | 160 | 5% | 8 | 152 |
При общей ставке компания удержит и перечислит 28 млн сумов, при применении соглашения — 20 млн. Если бы компания была резидентом IT Park с долей экспорта более 50%, иностранный участник также получил бы ставку 5%.
Типичные ошибки
- Выплата при недостаточных чистых активах. Такое решение противоречит закону, а участники рискуют вернуть деньги.
- Нет сертификата резидентства на дату выплаты. Удерживается 10%, а возврат занимает время.
- Налог перечислен позже выплаты. Начисляется пеня, а за неудержание налога агент несёт ответственность.
- Выплаты «займом» вместо дивидендов. При проверке такие суммы могут переквалифицировать.
Мы проверяем чистые активы, готовим протокол и расчёты налогового агента в рамках налогового сопровождения, а разовые вопросы по выплате иностранным участникам разбираем на консультации. Написать нам можно через контакты.
Частые вопросы
Какой налог на дивиденды в Узбекистане в 2026 году?
Для резидентов — физлиц и компаний — 5%. Для нерезидентов — 10% или ниже, если это предусматривает соглашение об избежании двойного налогообложения.
Кто платит налог с дивидендов — участник или компания?
Компания, выплачивающая дивиденды, как налоговый агент: она удерживает налог из суммы выплаты и перечисляет его в бюджет. Если налог удержан у источника, участнику-физлицу, как правило, ничего доплачивать не нужно.
Как часто ООО может выплачивать дивиденды?
Решение о распределении чистой прибыли можно принимать ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Выплатить дивиденды нужно не позднее 60 дней со дня решения.
Можно ли выплатить дивиденды, если у компании убытки прошлых лет?
Нельзя, если чистые активы меньше уставного и резервного фонда или станут меньше после выплаты. Сначала нужно проверить баланс.
Какая ставка для иностранного учредителя резидента IT Park?
5%, если экспорт составляет более 50% совокупного дохода компании; правило действует до 1 января 2040 года. Иначе — 10% или ставка соглашения.
Информация актуальна на октябрь 2026 года. Налоговые правила меняются — перед выплатой дивидендов сверяйтесь с действующей редакцией Налогового кодекса, текстом соглашения и специалистом.