Командировочные расходы в Узбекистане — это суточные, проезд и проживание, которые работодатель возмещает сотруднику, направленному в служебную поездку по приказу. По Положению о служебных командировках внутри страны (приложение к ПКМ № 424 от 02.08.2022) суточные составляют 0,35 БРВ в день — при БРВ 440 000 сумов с 1 сентября 2026 года это 154 000 сумов. Выплаты в пределах норм не являются доходом работника, поэтому не облагаются НДФЛ и социальным налогом, а превышение облагается как зарплата. Ниже — документы, нормы, налоги и авансовый отчёт.
Что считается командировкой и какие нужны документы
Командировка — поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время командировки сохраняются место работы и средний заработок, а расходы на поездку возмещаются (ст. 287 Трудового кодекса). Уволить работника по инициативе работодателя во время командировки нельзя (ст. 163 ТК).
Минимальный пакет документов
- Приказ (распоряжение) о командировке — цель, место, срок, источник финансирования.
- Служебное задание и, по учётной политике, отчёт о его выполнении — подтверждает производственный характер поездки.
- Расчёт и выдача аванса — расходный кассовый ордер или перечисление на карту.
- Подтверждающие документы: билеты и посадочные талоны, счета гостиниц, электронные чеки, квитанции такси, документы о визовых сборах.
- Авансовый отчёт с приложенными документами, утверждённый руководителем.
Чем полнее комплект, тем меньше вопросов при налоговой проверке: инспектор проверяет, что поездка связана с деятельностью компании, а суммы подтверждены.
Нормы командировочных расходов внутри Узбекистана
Нормы установлены Положением, утверждённым ПКМ № 424 от 02.08.2022, и привязаны к базовой расчётной величине (БРВ). С 1 сентября 2026 года БРВ составляет 440 000 сумов (до этого — 412 000 сумов), поэтому суммы в сумах выросли автоматически.
| Вид расхода | Норма | В сумах при БРВ 440 000 |
|---|---|---|
| Суточные | 0,35 БРВ в день | 154 000 в день |
| в том числе на питание | до 0,25 БРВ | до 110 000 |
| в том числе на прочие личные расходы | до 0,1 БРВ | до 44 000 |
| Проживание без подтверждающих документов | 20% БРВ за сутки | 88 000 за сутки |
| Проезд без подтверждающих документов | 0,1% БРВ за километр | 440 за километр |
| Проживание и проезд с документами | По фактическим расходам в пределах норм Положения | — |
Положение обязательно для бюджетных организаций, государственных фондов и компаний с долей государства не менее 50%. Для остальных работодателей оно носит рекомендательный характер: частная компания может установить свои нормы в коллективном договоре или локальном акте, но для налоговых целей важна граница, установленная законодательством.
Заграничные командировки
Расходы при поездках за рубеж регулируются Положением о порядке выдачи средств на командировочные расходы, утверждённым приказом Министерства финансов и зарегистрированным Минюстом 19.11.2015 за № 2730. Суточные выплачиваются в иностранной валюте за каждый день пребывания, а нормы установлены в приложении к Положению отдельно по странам. Например, для командировок в Казахстан норма суточных — 25 долларов США в день.
Расходы без подтверждающих документов при заграничных поездках не возмещаются. Отдельно возмещаются документально подтверждённые расходы на визы, регистрацию, комиссии за обмен валюты и экстренную медицинскую помощь. Конкретную норму для своей страны назначения проверяйте в действующей редакции приложения на lex.uz перед выдачей аванса.
Налоги: НДФЛ, социальный налог и налог на прибыль
Для работника
Компенсационные выплаты в пределах норм не признаются доходом работника для целей налогообложения (п. 8 ч. 3 ст. 369 Налогового кодекса). Значит, суточные в пределах норм и документально подтверждённые расходы на проезд и жильё не облагаются НДФЛ (12%) и социальным налогом (12%).
Суточные сверх норм — доход в виде оплаты труда (п. 9 ст. 373 НК). С превышения удерживается НДФЛ, начисляется социальный налог и делаются отчисления на ИНПС, как с обычной зарплаты.
Для компании
Обоснованные и документально подтверждённые командировочные расходы относятся на расходы компании. Сверхнормативные суточные, которые облагаются у работника как зарплата, учитываются как расходы на оплату труда. Без приказа, задания и первичных документов расходы рискуют быть признаны необоснованными при проверке.
НДС по командировочным расходам
НДС по гостиницам и билетам можно зачесть только при наличии электронного счёта-фактуры на компанию. Чек или счёт на имя работника для зачёта НДС недостаточен — подробнее о правилах зачёта в статье «НДС в Узбекистане».
Авансовый отчёт: как отчитаться за командировку
- После возвращения работник составляет авансовый отчёт в срок, установленный учётной политикой компании, и прикладывает все документы.
- Бухгалтер проверяет соответствие документов приказу: даты, маршрут, цель.
- Суточные рассчитываются за все дни в командировке, включая дни в пути, по норме на дату поездки.
- Неизрасходованный остаток аванса возвращается в кассу или на счёт; перерасход возмещается работнику.
- Суммы сверх норм включаются в расчёт зарплаты этого месяца для НДФЛ и социального налога.
Типичные ошибки: суточные по старой БРВ после 1 сентября 2026 года, гостиница без подтверждения оплаты, поездка без приказа, неотчитанные авансы, которые висят на счёте подотчётных лиц месяцами. Последние инспекция может расценить как доход работника.
Что закрепить во внутреннем положении о командировках
- размер суточных и порядок их выплаты, если компания платит больше нормы;
- кто подписывает приказ и утверждает авансовый отчёт;
- срок сдачи авансового отчёта и возврата неизрасходованного аванса;
- классы проезда и категории гостиниц, которые компания оплачивает;
- порядок оплаты корпоративной картой и хранения электронных чеков.
Такое положение снимает споры с сотрудниками и даёт инспектору понятное обоснование каждой выплаты.
Если командировок много, учёт удобнее передать: в тарифах WealthWise ведение бухгалтерии включает обработку авансовых отчётов, а расчёт зарплаты — налогообложение сверхнормативных выплат. Цены — на странице тарифов.
Частые вопросы
Сколько составляют суточные внутри Узбекистана в 2026 году?
0,35 БРВ в день по ПКМ № 424. С 1 сентября 2026 года при БРВ 440 000 сумов это 154 000 сумов в день, в том числе до 110 000 сумов на питание.
Облагаются ли суточные НДФЛ?
В пределах норм — нет, они не признаются доходом работника. Сумма сверх нормы облагается НДФЛ и социальным налогом как оплата труда.
Может ли частная компания платить суточные больше нормы?
Да, если это закреплено в коллективном договоре или локальном акте. Но превышение облагается у работника НДФЛ и социальным налогом.
Что делать, если у работника нет документов на жильё?
Внутри страны расходы на проживание без документов возмещаются по норме 20% БРВ за сутки (88 000 сумов при БРВ 440 000). При заграничных поездках расходы без документов не возмещаются.
Где найти нормы суточных для зарубежной командировки?
В приложении к Положению, зарегистрированному Минюстом 19.11.2015 за № 2730: нормы установлены по странам в иностранной валюте.
Нормы приведены по состоянию на осень 2026 года. БРВ и правила возмещения расходов пересматриваются, поэтому перед выдачей аванса проверьте актуальные значения или уточните у специалиста.